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　　1．根據有關稅收法律、法規的規定，以下需要辦理稅務登記的是(

　　A．某公司職員李平在單位從事銷售工作

　　B．某稅務局王局長的夫人，在市區開設餐廳

　　C．某市審計局張處長，受審計局領導委派去下屬審計機構講課

　　D．某農民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿市場銷售

 

　　正確答案:B解題思路：國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販不用辦理稅務登記。選項B屬于個體經營，應當辦理稅務登記。

 

　　2．下列業務需要通過"應交稅費-應交增值稅(進項稅額)"科目進行核算的是()。

　　A．將上月購進鋼材用于本企業的在建工程項目

　　B．本期收到的出口貨物增值稅退稅額

　　C．當月購進的材料發生退貨

　　D．自產的產品用于集體福利

 

　　正確答案:C解題思路：選項A應通過"應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)"科目核算；選項B應通過"其他應收款-應收出口退稅款(增值稅)"科目核算；選項C應當通過"應交稅費-應交增值稅(進項稅額)"的紅字反映；選項D應通過"應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)"科目核算。

 

　　3．注冊稅務師受托對某企業進行納稅審核，發現該企業某月份將基建工程領用的原材料20000元，計入生產費用，經核實當月期末材料結存成本為50000元，期末在產品結存成本為70000元，期末產成品結存成本為130000元，本期銷售成本發生額為200000元，該企業生產與銷售保持均衡，則注冊稅務師采用"按比例分攤法"計算的分攤率為()。

　　A．0.08

　　B．0.05

　　C．0.04

　　D．0.0444

 

　　正確答案:B解題思路：分攤率＝20000÷(70000+130000+200000)＝0.05

 

　　4．下列涉稅相關處罰措施中，不屬于稅務機關作出的稅務行政處罰行為的是()。

　　A．罰款

　　B．阻止出境

　　C．沒收違法所得

　　D．停止出口退稅權

 

　　正確答案:B解題思路：稅務機關作出的行政處罰行為：(1)罰款；(2)沒收財產和違法所得；(3)停止出口退稅權。

 

　　5．下列選項中，不屬于制定具體的涉稅鑒證業務計劃的是()。

　　A．鑒證風險評估

　　B．總體鑒證計劃

　　C．具體鑒證安排

　　D．個別鑒證要求

 

　　正確答案:D解題思路：項目負責人根據鑒證事項的復雜程度、風險狀況和鑒證期限等情況，制定具體的涉稅鑒證業務計劃，具體包括下列內容：

　　(1)鑒證風險評估

　　(2)總體鑒證計劃

　　(3)具體鑒證安排

 

　　6．企業繳納的下列保險費不可以在稅前直接扣除的是()

　　A．為特殊工種的職工支付的人身安全保險費

　　B．按照國家規定的范圍和標準，為在企業任職和受雇的全體員工支付的補充養老保險

　　C．為投資者或者職工支付的商業保險費

　　D．企業參加財產保險，按規定繳納的保險費

 

　　正確答案:C解題思路：企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

 

　　7．下列關于納稅申報的說法中，錯誤的是()。

　　A．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

　　B．納稅人辦理了延期納稅申報的，應當在申報期限內先預繳稅款

　　C．納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內應當按照規定辦理納稅申報

　　D．納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，不用進行納稅申報

 

　　正確答案:D解題思路：納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，也應該在規定的期限內進行納稅申報。

 

　　8．關于下列所得繳納個人所得稅的說法，不正確的有()。

　　A．自然人股東從注銷的被投資企業取得的剩余資產價值，超過原投資成本部分，需要繳納個人所得稅

　　B．離職員工取得的公司支付的競業禁止補償金，按"偶然所得"項目征收個人所得稅

　　C．編劇從其任職單位取得的劇本使用費，應按照"工資薪金所得"征收個人所得稅

　　D．企業辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續費，無需繳納個人所得稅

 

　　正確答案:C解題思路：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按特許權使用費所得項目計征個人所得稅。

 

　　二、多項選擇題(每小題2分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上正確答案，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0.5分)

 

　　1．稅務代理是社會中介服務，因此，在注冊稅務師從事稅務代理活動時，下列說法正確的有()。

　　A．稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執業行為承擔法律責任

　　B．在代理過程中，代理人還應充分體現被代理人的所有意愿，在被代理人授權的范圍內開展活動

　　C．客觀公正地開展代理活動是稅務代理的一項重要原則

　　D．注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度

　　E．因注冊稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求

 

　　正確答案:ACDE解題思路：在代理過程中，代理人應充分體現被代理人的合法意愿，在被代理人授權的范圍內開展活動。注意這里是要體現被代理人的"合法意愿"，而不是"所有意愿"，即不包括"不合法的意愿"。

 

　　2．下列關于稅收規定說法不正確的有()。

　　A．欠繳稅款在10萬元以上的納稅人在處分其不動產或者其他資產以前，應當向稅務機關報告

　　B．欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務機關可以依法行使撤銷權

　　C．欠繳稅款的納稅人放棄到期債權的，稅務機關可以依法行使代位權

　　D．納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務

　　E．欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依法行使撤銷權

 

　　正確答案:ABC解題思路：欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產或者大額資產以前，應當向稅務機關報告。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務機關可以依法行使代位權。欠繳稅款的納稅人放棄到期債權的，稅務機關可以依法行使撤銷權。

 

　　3．對于一般納稅人出現以下()情形的，稅法規定不得領購使用增值稅專用發票。

　　A．會計核算不健全，無法準確核算企業的銷項稅額和進項稅額的

　　B．向其他單位借用增值稅專用發票，稅務機關責令限期改正，限期內改正的

　　C．私自印制專用發票，稅務機關責令限期改正，逾期仍未改正的

　　D．汽車生產企業銷售生產的小汽車給商貿企業

　　E．不能向稅務機關準確提供有關增值稅計稅資料的

 

　　正確答案:ACE解題思路：選項B，向其他單位借用增值稅專用發票，稅務機關責令限期改正，已經改正的，可以領購使用增值稅專用發票。如果向其他單位借用增值稅專用發票，稅務機關責令限期改正，逾期仍未改正的，不得領購使用增值稅專用發票。選項D，汽車生產企業銷售生產的小汽車給商貿企業，可以領購開具增值稅專用發票。

 

　　4．下列個人收入，符合個人所得稅法的有關規定的有()。

　　A．王某不在A公司任職，但擔任A公司董事取得的收入，應按"勞務報酬所得"征稅

　　B．任職于B報社的編輯因在其任職的報社發表作品取得的收入，應按"稿酬所得"征稅

　　C．外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅

　　D．張某是個體工商戶，2013年12月為兒子結婚購奧迪轎車一輛，價值40萬元，購車款應按"個體工商戶生產經營所得"計稅

　　E．劉某承包一國有餐飲企業，飯店不變更工商登記，應先繳納企業所得稅再就承包經營所得繳納個人所得稅

 

　　正確答案:ACDE解題思路：任職于報社、雜志社等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與當月工資收入合并，按"工資、薪金所得"項目征收個人所得稅。

 

　　5．申請人對下列稅務行政復議范圍中的()不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

　　A．確認抵扣稅款

　　B．停止出口退稅權

　　C．稅收保全措施

　　D．不予認定為增值稅一般納稅人

　　E．確認稅款征收方式

 

　　正確答案:BCD解題思路：對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先向稅務機關提出復議，如果對復議結果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。因此，選項A、E不符合題意。