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　　1．某貿(mào)易公司為一般納稅人，2013年2月從外地一批生產(chǎn)用材料，銷售方2013年2月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2013年11月才收到。問題：

　　(1)該納稅人收到的此份增值稅專用發(fā)票能否于2013年11月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？說明理由。

　　(2)該納稅人就此份增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)抵扣時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些資料？

 

　　正確答案:

　　(1)納稅人收到的此份增值稅專用發(fā)票可以于2013年11月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。因?yàn)樵鲋刀愐话慵{稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅專用發(fā)票誤遞屬于這里所說的客觀原因。

　　(2)報(bào)送的資料包括：

　　《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》；

　　郵政單位出具誤遞情況的說明；

　　逾期增值稅扣稅憑證電子信息；

　　逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件。

 

　　2．上海市時(shí)新公司于2013年5月25日將擁有的商鋪以1000萬(wàn)元出售。經(jīng)審核：該商鋪購(gòu)買發(fā)票顯示開票日期為2007年5月18日，金額為700萬(wàn)元；繳納契稅21萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元；商鋪于2007年6月18日開始投入使用。時(shí)新公司商鋪購(gòu)置的價(jià)款、稅費(fèi)均計(jì)入"固定資產(chǎn)"，合計(jì)原值為731萬(wàn)元。截止到出售時(shí)，商鋪已累計(jì)計(jì)提折舊201.5萬(wàn)元。

　　問題：

　　(1)計(jì)算商鋪出售時(shí)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)計(jì)算商鋪出售后應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額。

 

　　正確答案:

　　(1)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：(1000-700)×5%＝15(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加：15×(7%+3%)＝1.5(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納印花稅：1000×0.05%＝0.5(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納土地增值稅：

　　本題沒有給出評(píng)估價(jià)格，但是提供了購(gòu)房發(fā)票。

　　所以，扣除項(xiàng)目＝700×(1+5%×6)+21+17＝948(萬(wàn)元)

　　增值額＝1000-948＝52(萬(wàn)元)

　　增值率＝52÷948×100%＝5.49%

　　增值稅＝52×30%＝15.6(萬(wàn)元)

　　(2)應(yīng)納稅所得額＝1000-(731-201.5)-15-1.5-0.5-15.6＝437.9(萬(wàn)元)

 

　　3．甲公司是汽車生產(chǎn)廠，2013年8月與乙公司、丙公司合資成立了一家汽車經(jīng)營(yíng)公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車作為投資，乙公司以其閑置的廠房投資，丙公司以500萬(wàn)現(xiàn)金作為投資。甲公司該品牌小轎車本月平均售價(jià)為12萬(wàn)元／輛，最高售價(jià)為12.8萬(wàn)元／輛，生產(chǎn)成本為9.8萬(wàn)元／輛，投資時(shí)評(píng)估價(jià)格為12萬(wàn)元／輛，該品牌小轎車消費(fèi)稅稅率5%;乙公司的閑置廠房為企業(yè)于2004年購(gòu)入，原值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊150萬(wàn)元，稅法與會(huì)計(jì)采用同樣的折舊年限和計(jì)提折舊的方法，公允價(jià)值和評(píng)估價(jià)值均為500萬(wàn)元。三方約定，丙公司每年可以分取40萬(wàn)元的固定利潤(rùn)，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。假設(shè)甲公司當(dāng)月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。

　　問題：

　　(1)甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅？

　　(2)乙公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅？

　　(3)丙公司這筆投資業(yè)務(wù)如何進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理？

 

　　正確答案:

　　(1)甲公司將自產(chǎn)汽車用于投資，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，應(yīng)以同類售價(jià)計(jì)算繳納增值稅，以最高售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納增值稅＝50×12×17%＝102(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅＝50×12.8×5%＝32(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加＝(102+32)×(7%+3%)＝13.4(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅＝(50×12-50×9.8-32-13.4)×25%＝64.6×25%＝16.15(萬(wàn)元)

　　(2)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，用不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。

　　非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資，且被投資單位為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，暫免征收土地增值稅。

　　以評(píng)估價(jià)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差作為固定資產(chǎn)處置收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅＝[500-(500-150)]×25%＝37.5(萬(wàn)元)

　　(3)丙公司取得的固定收入相當(dāng)于是將資金借與他人取得的資金占用利息，應(yīng)按"金融保險(xiǎn)業(yè)"計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

 

　　四、綜合分析題

 

　　1．位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價(jià)折合人民幣20萬(wàn)元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣1萬(wàn)元，支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣2萬(wàn)元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。

　　(2)委托某商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場(chǎng)。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬(wàn)元。

　　(3)將紅木工藝筷子4000套按100元／套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方約定，下個(gè)月的25日付款，屆時(shí)再開具增值稅專用發(fā)票。

　　(4)將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會(huì)上作為樣品，在展銷會(huì)結(jié)束后無(wú)償贈(zèng)送給參展的其他客商。

　　(5)向林業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款合計(jì)為50萬(wàn)元，收購(gòu)款已支付。該批原木通過鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，建設(shè)基金1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)元，有關(guān)費(fèi)用已在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。

　　(6)將成本為20萬(wàn)元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬(wàn)元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬(wàn)元。

　　(7)外購(gòu)低值易耗品、自來(lái)水、電力，支付含稅價(jià)款合計(jì)6萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。

　　(8)銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得不含稅銷售額21萬(wàn)元。購(gòu)買該設(shè)備時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬(wàn)元，本月賬面凈值為19萬(wàn)元。

　　已知：①假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%；②木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%；③月初增值稅上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為0；④本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

　　問題：根據(jù)上述資料，計(jì)算分析并回答下列問題：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。

　　(3)針對(duì)該企業(yè)委托商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(4)針對(duì)該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(5)計(jì)算該企業(yè)將展銷會(huì)樣品無(wú)償贈(zèng)送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(6)計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(7)計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加。

　　(8)計(jì)算該企業(yè)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。

　　(9)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（不含代收代繳部分）。

　　(10)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。

 

　　正確答案:

　　(1)進(jìn)口關(guān)稅=(20+1+2)×35%=8.05（萬(wàn)元）

　　(2)進(jìn)口增值稅=(20+1+2+8.05)×13%=4.04（萬(wàn)元）

　　(3)銷項(xiàng)稅額=30×17%=5.1（萬(wàn)元）

　　(4)銷項(xiàng)稅額=0（萬(wàn)元）

　　(5)銷項(xiàng)稅額=100×0.1×17%=1.7（萬(wàn)元）

　　(6)代收代繳消費(fèi)稅=（20+5）÷(1-5%)×5%=26.32×5%=1.32（萬(wàn)元）

　　(7)代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加=1.32×(7%+3%)=0.13（萬(wàn)元）

　　(8)應(yīng)納增值稅=21×4%×50%=0.42（萬(wàn)元）

　　(9)紅木工藝筷子非木制一次性筷子，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

　　委托加工收回的木制一次性筷子，不含稅售價(jià)40萬(wàn)元>受托方計(jì)稅價(jià)格26.32萬(wàn)元，不屬于直接銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=40×5%-1.32=0.68（萬(wàn)元）

　　(10)應(yīng)納增值稅=5.1+1.7+40×17%-［4.04+50×13%+(5+1)×7%+5×17%]+0．42=2.21（萬(wàn)元）