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　　1．下列項目中，應視同銷售計算增值稅銷項稅額的是()。

　　A．將購買的貨物用于集體福利

　　B．將自產的貨物用于非增值稅應稅項目

　　C．將貨物委托加工收回后繼續用于增值稅應稅項目的生產

　　D．將購買的貨物用于非應稅項目

 

　　正確答案:B解題思路：將自產的貨物用于非增值稅應稅項目，應視同銷售計算增值稅銷項稅額。

 

　　2．某商場為增值稅一般納稅人，采取以舊換新方式銷售洗衣機，每臺洗衣機零售價3000元，本月售出新洗衣機200臺，收回舊洗衣機200臺，每臺舊洗衣機折價200元，企業計算增值稅銷項稅額為81367.52元。注冊稅務師審核后，認為()。

　　A．企業計算是正確的，注冊稅務師表示認同

　　B．企業計算有誤，銷項稅額少計87179.49元

　　C．企業計算有誤，銷項稅額少計5811.97元

　　D．企業計算有誤，銷項稅額少計2512.36元

 

　　正確答案:C解題思路：銷項稅額=3000÷1.17×200×17%=87179.49（元），企業自己計算的銷項稅額是81367.52元，少計銷項稅額=87179.49-81367.52=5811.97（元）。

 

　　3．某商業企業（增值稅一般納稅人），2013年3月銷售服裝取得含稅現金收入8萬元，銷售副食品取得含稅現金收入12萬元，視同銷售小電器取得含稅收入2萬元。4月7日，向稅務機關申報的增值稅納稅申報表中（該納稅人的納稅期限為一個月），"應稅貨物銷售額"欄中合計金額應為()萬元。

　　A．22

　　B．21.15

　　C．20.75

　　D．18.80

 

　　正確答案:D解題思路：應在該欄中填寫的合計金額=(8+12+2)÷(1+17%)=18.80（萬元）。

 

　　4．某企業（增值稅一般納稅人）2013年5月將2010年底購入的已使用過的小汽車（應征消費稅）對外銷售，小汽車原值250000元，已提折舊20000元，賬面凈值230000元，取得轉讓價款220000元。該企業該筆業務實際應繳納的增值稅為()元。

　　A．4230.77

　　B．8461.54

　　C．0

　　D．31965.81

 

　　正確答案:A解題思路：增值稅一般納稅人企業銷售已使用的應征消費稅的小汽車，因其購進時進項稅額不得抵扣，故轉讓時應按4%征收率減半征收增值稅，該企業該筆業務應納增值稅=220000÷1.04×4%×50%=4230.77（元）。

 

　　5．增值稅一般納稅人因銷貨退回而退還給購買方的增值稅額，已經按規定開具紅字增值稅專用發票的，應從發生銷貨退回()中扣減。

　　A．當期的進項稅額

　　B．下期的進項稅額

　　C．當期的銷項稅額

　　D．下期的銷項稅額

 

　　正確答案:C解題思路：增值稅一般納稅人因銷貨退回而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷貨退回當期的銷項稅額中扣減。

 

　　6．增值稅一般納稅人發生下列項目中，不允許抵扣進項稅額的是()。

　　A．用于增值稅應稅項目的購進應稅勞務

　　B．汽車經銷商進口的汽車

　　C．企業食堂購置炊事用具

　　D．生產企業進口零部件由海關代征增值稅

 

　　正確答案:C解題思路：企業食堂購置炊事用具屬于外購貨物用于集體福利項目，不得抵扣進項稅額。

 

　　7．2013年3月5日，某電視機生產企業（增值稅一般納稅人）外購電視機配件一批，配件不含稅價款100萬元，未能取得增值稅專用發票，支付給某運輸企業配件運費5萬元，取得貨運發票一張，該企業可抵扣的進項稅額為()萬元。

　　A．17.35

　　B．17

　　C．0.35

　　D．0

 

　　正確答案:C解題思路：購進貨物未取得增值稅專用發票的，不得抵扣進項稅額，但運費可以正常計算進項稅額進行抵扣。該企業可抵扣的進項稅額5×7%=0.35（萬元）。

 

　　8．某公司是有出口經營權的生產企業，2013年5月取得按FOB價確定的外銷收入800萬元人民幣，取得內銷收入200萬元人民幣，當月取得可以抵扣進項稅額的發票10張，進項稅額合計200萬元。另外，當月購進免稅原材料200萬元，用于外銷產品的生產。則該企業當月應退增值稅為()萬元。（增值稅稅率均為17%，退稅率為13%，上期無留抵稅額）

　　A．104

　　B．78

　　C．76

　　D．2

 

　　正確答案:B解題思路：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=800×(17%-13%)-200×（17%-13%)=24（萬元），當期應納稅額=200×17%-(200-24)=-142（萬元），免抵退稅額=800×13%-200×13%=78（萬元），當期的應退稅額=78（萬元），當期的免抵稅額=78-78=0（萬元）。相應的會計分錄為：借記"其他應收款--應收出口退稅款--增值稅"780000，貸記"應交稅費--應交增值稅（出口退稅）"780000。

 

　　9．某生產企業當月發生一般貿易出口業務，出口發票上注明到岸價為1000萬元，按合同約定，企業應當承擔貨物出口后的運保傭等費用20萬元，貨物適用的征稅率為17%，退稅率為13%。則該企業當期應申報的不得免征和抵扣稅額為()萬元。

　　A．40.8

　　B．40

　　C．39.2

　　D．0.8

 

　　正確答案:C解題思路：生產企業免抵退稅計算中，出口貨物銷售額應按出口發票上的離岸價為準，若以到岸價格成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。故此，不得免征和抵扣稅額=（1000-20）×(17%-13%)=39.2（萬元）。

 

　　10．某外貿企業購進貨物一批，取得的增值稅專用發票上注明價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，出口取得外銷收入300萬元，貨物適用的征稅率為17%，退稅率為15%。則該外貿企業可申請退稅額為()萬元。

　　A．51

　　B．45

　　C．34

　　D．30

 

　　正確答案:D解題思路：外貿企業出口貨物應退稅額=購進貨物不含增值稅的金額×退稅率=200×15%=30（萬元）。