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　　A．公安機關偵查委托人虛開增值稅專用發票，根據有關法律、行政法規需要進行查閱

　　B．委托人的控股股東了解委托方經營和納稅情況的需要進行查閱

　　C．稅務機關因稅務檢查需要進行查閱

　　D．注冊稅務師管理中心因檢查執業質量需要查閱

　　E．委托方與債權人發生債務糾紛，債權人律師因取證需要進行查閱

 

　　正確答案:ACD

 

　　12．在進行涉稅鑒證時，鑒證人在確認證據前，應當從（）判斷鑒證材料是否具有涉稅鑒證的證據資格。

　　A．證據時效性

　　B．證據相關性

　　C．證據合法性

　　D．證據真實性

　　E．證據充分性

 

　　正確答案:BC

 

　　三、簡答題(每小題5分)

 

　　13．簡述稅務師事務所在承接涉稅服務業務，對委托事項進行初步調查和了解的內容。

 

　　正確答案:

　　涉稅服務業務承接的調查和了解內容包括：

　　（1）委托事項是否屬于涉稅服務業務；

　　（2）本稅務師事務所是否具有相應的專業實施能力；

　　（3）本稅務師事務所是否可以承擔相應的風險；

　　（4）其他相關因素。

 

　　14．稅務師事務所未履行或不適當履行執業義務的行為有哪些？

 

　　正確答案:

　　下列情形均屬于未履行或不適當履行執業義務行為：

　　（1）未注意到政策更新或對政策判斷、理解出現偏差造成失誤；

　　（2）在委托涉稅事宜的執業工作中因運用方法不當或收集、處理納稅數據信息不當；

　　（3）超越法定委托權限，在委托方不知情或未得到委托方確認情況下，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜的；

　　（4）違反職業道德行為規范，對委托涉稅事宜進行盲目執業；

　　（5）違反保密義務，對委托方重要資料保管不當或故意泄露商業秘密侵害委托方權益的；

　　（6）明示或暗示將不提交工作結果，或委托項目結果不符合約定要求和時限的；

　　（7）存在違反業務約定書的其他情形。

 

　　15．簡述涉稅鑒證的基本業務流程。

 

　　正確答案:

　　涉稅鑒證基本業務流程包括業務承接、業務計劃、業務實施和出具涉稅鑒證報告四個階段。涉稅鑒證業務承接應當對委托事項進行初步調查和了解基礎上，對決定接受涉稅鑒證業務委托的，與委托人簽訂涉稅鑒證業務約定書；在實施涉稅鑒證業務前，應指派項目負責人，指派能夠勝任受托涉稅鑒證業務的注冊稅務師，作為項目負責人。項目負責人具體承辦涉稅鑒證業務。項目負責人應制定、調整并實施涉稅鑒證業務計劃；在具體執行涉稅鑒證業務，圍繞鑒證事項，關注鑒證對象相關內容，并收集證據，同時編制涉稅鑒證業務工作底稿。最后，在涉稅鑒證業務實施基礎上，根據實際情況、按照執業質量控制制度的規定，出具相應種類的涉稅鑒證業務報告。

 

　　16．作出涉稅鑒證結論的標準有哪些？

 

　　正確答案:

　　鑒證人應針對具體的涉稅鑒證業務類型，確定判斷確認證據和作出鑒證結論的標準：

　　（1）稅法標準。鑒證人從事納稅申報類和涉稅審批類涉稅鑒證業務，必須遵守稅法的規定。鑒證人認為稅收法律、行政法規、規章以及規范性文件之間規定不一致的，按照有權部門作出的解釋執行；沒有解釋的，可以向稅務機關咨詢。對面臨稅務機關處罰風險的鑒證項目，可以參照行政訴訟證據規則確認證據。

　　（2）其他標準。鑒證人從事其他涉稅鑒證業務，應當根據鑒證事項和目的確定標準。對行業內公認的業務標準或單位的內部制度作為標準的，鑒證人要將其作為證據進行采集。對司法活動中有關事項進行鑒證的，以及可能引起爭議的鑒證項目，鑒證人應當充分考慮有關訴訟法中的證據規則。