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　　1．下列有關辦理稅務登記的表述，正確的有()。

　　A．納稅人如果變更稅務登記的內容涉及稅種、稅率、稅目變化的，應在變更稅務登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告

　　B．納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

　　C．納稅人在辦理注銷登記后，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票和交回其他稅務證件

　　D．納稅人因住所變動涉及改變稅務登記機關的，應向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記

　　E．納稅人因經營地址變動的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務機關如實提供有關證件、資料，申報辦理變更稅務登記

 

　　正確答案:AD解題思路：選項B錯誤，納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。選項C錯誤，納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續。選項E錯誤，我國稅收管理實行屬地征收，如果是跨縣（市）變更營業地點不是變更登記能解決的，應當在原稅務登記地主管稅務機關辦理注銷稅務登記，再到新營業地點主管稅務機關重新辦理稅務登記。

 

　　2．注冊稅務師以企業名義向稅務機關辦理稅務登記申報時，應注意的問題有()。

　　A．按法定期限（即30日內）申報登記，時間不能滯后

　　B．《申請稅務登記報告書》應詳細寫明申請稅務登記的原因和要求

　　C．提供稅務登記所必備的資料和復印件

　　D．根據企業的經濟類型領取相應的表式

　　E．填寫完畢后的登記表及有關資料報送稅務機關審核

 

　　正確答案:ABC解題思路：注冊稅務師以企業名義向稅務機關辦理稅務登記申報時，應注意的問題有：①按法定期限即應自領取營業執照之日起30日內申報登記，時間不能滯后；②《申請稅務登記報告書》應詳細寫明申請稅務登記的原因和要求；③提供辦理稅務登記所必備的資料和復印件。

 

　　3．《稅務登記表》分三種類型，分別適用于()。

　　A．單位納稅人

　　B．個體經營

　　C．臨時稅務登記納稅人

　　D．自然人

　　E．企業分支機構

 

　　正確答案:ABCE解題思路：《稅務登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個體經營、臨時稅務登記納稅人、企業分支機構、個體工商戶和其他單位。

 

　　三、簡答題(每小題5分)

 

　　1．趙某在上海市靜安區投資10萬元開辦一家飯店，并于2012年3月1日取得營業執照，2013年7月2日，趙某將該飯店轉讓給錢某，并于同日在工商行政管理機關辦理變更注冊登記。錢某因經營不善，于2013年11月13日終止營業并辦理有關注銷營業執照的手續，已知，2013年10月初，該飯店全部資產只有一輛小汽車，但錢某在2013年5月20日以該汽車為擔保向孫某借款30000元，期限5個月，尚未歸還；當年6月錢某欠繳當月應納稅款6000元，錢某于2013年10月20日將小汽車拍賣取得所得40000元；截至當日，錢某尚有一筆2013年7月應付給某供應商的4000元貨款尚未支付。

　　要求：依據現行有關法律法規回答下列問題：

　　(1)簡述飯店從開業至2013年11月13日終止營業期間，趙某和錢某需要到稅務機關辦理的相關稅務登記手續及時限要求。

　　(2)小汽車拍賣所得40000元如何分配？

 

　　正確答案:

　　(1)①趙某開業時應在取2012年3月30日之前（得工商營業執照之日起30日內）持有關證件、資料，向稅務機關申報辦理開業稅務登記，由稅務機關審核后發給稅務登記證及副本。并在領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送主管稅務機關備案。

　?、谮w某將該飯店轉讓給錢某時應在2013年7月31日之前（在工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日之內）到稅務機關辦理變更稅務登記。

　?、坼X某應在2013年11月13日之前，向稅務機關結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件后，辦理注銷稅務登記。

　　(2)錢某取得的小汽車拍賣所得40000元首先歸還孫某的借款30000元，然后繳納稅款及滯納金，余款支付供應商貨款。

 

　　四、綜合分析題

 

　　1．宏達電腦咨詢公司為集體企業，納稅人識別號為210203100112345，注冊資本20萬元，2012年2月成立以來，主要從事技術咨詢服務及對電腦操作人員的培訓業務，兼做銷售電腦軟件。2012年8月1日該公司變成股份制企業，并更名為中天電腦股份有限公司，增加注冊資本50萬元。公司決定改變經營策略，以生產銷售電腦軟件為主，兼做技術咨詢服務。并招聘4名財會專業人員，設置了總賬、明細賬及銀行存款、現金明細賬，預計年銷售額可達1000萬元。

　　根據以上資料，做如下模擬練習：

　?。?）說明代理該公司變更稅務登記操作要點，并填寫"稅務登記變更表"。

　?。?）說明代理該公司增值稅一般納稅人認定登記操作要點。

 

　　正確答案:

　?。?）代理變更稅務登記操作要點

　　①代理變更稅務登記申報。注冊稅務師以中天電腦股份有限公司的名義，在2012年8月30日前向主管稅務機關辦理變更稅務登記，根據變更內容填報"變更稅務登記申請書"，并附送"工商變更登記表"及工商營業執照復印件、稅務機關發放的原稅務登記證件。

　?、诖硖顚懚悇盏怯涀兏?，提交稅務機關審核。注冊稅務師應根據該公司實際情況詳細填寫"稅務登記變更表"，如表3-1所示。

　?、垲I取變更后的稅務登記證及有關資料，注冊稅務師應及時到稅務機關將其重新核發的稅務登記證件及有關資料取回送交該公司。

　?。?）代理該公司增值稅一般納稅人認定登記操作要點

　　①代理填寫增值稅一般納稅人認定申請報告要求企業提供各種資料并寫出有關增值稅一般納稅人認定登記的核查報告，并將營業執照、有關合同、章程、協議書、有關銀行賬號證明、稅務機關需要的其他資料、證件等提交主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。

　?、诖硖顚?quot;增值稅一般納稅人申請認定表"，送交稅務機關審核。

　　③待稅務機關審核完畢，辦妥認定登記手續時，注冊稅務師到稅務機關將加蓋"增值稅一般納稅人"戳記的"稅務登記證"副本及"增值稅一般納稅人申請認定表"取回交該公司留存，并告知增值稅一般納稅人的辦稅要求。