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2014年注冊稅務師執業資格考試稅務代理實務-發票領購與審查代理

發布時間：2014-04-17 共2頁

　　二、多項選擇題(每小題2分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上正確答案，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0.5分)
 
　　1．下列各項中，符合專業發票特點的有()。
　　A．只能由稅務機關統一管理
　　B．經國家稅務總局或省、自治區、直轄市稅務機關批準，可由政府主管部門自行管理
　　C．經國家稅務總局或省、自治區、直轄市稅務機關批準，可不套印稅務機關的統一發票監制章
　　D．經國家稅務總局或省、自治區、直轄市稅務機關批準，可根據稅收征管的需要納入統一發票管理
　　E．僅適用于某個行業
 
　　正確答案:BCD解題思路：專業發票經國家稅務總局或省、自治區、直轄市稅務機關批準，可由政府主管部門自行管理，不套印稅務機關的統一發票監制章，也可根據稅收征管的需要納入統一發票管理。
 
　　2．增值稅一般納稅人的下列行為，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者，不得領購開具增值稅專用發票的有()。
　　A．私自印制增值稅專用發票
　　B．未按規定開具增值稅專用發票
　　C．未按規定接受稅務機關檢查
　　D．未按規定期限認證抵扣增值稅專用發票
　　E．虛開增值稅專用發票
 
　　正確答案:ABCE解題思路：選項D不屬于不得領購開具增值稅專用發票的情形。
 
　　3．下列關于注冊稅務師代理自制發票審批程序與操作要點的表述，正確的有()。
　　A．要求用票單位根據業務特點和經營需要，設計發票式樣，預計使用數量
　　B．代理填寫《企業自制發票申請審批表》，寫明所需發票的種類、名稱、格式、聯次和需求數量，連同發票式樣一同提交主管稅務機關審批
　　C．自制發票僅限于增值稅專用發票
　　D．取得稅務機關核準的《發票印制通知書》，到指定的印刷廠印制
　　E．印有企業名稱發票，在企業辦理變更稅務登記的同時，辦理發票變更手續，并重新辦理印有企業名稱發票的行政審批手續
 
　　正確答案:ABDE解題思路：自制發票僅限于普通發票。
 
　　4．下列關于發票開具和使用的表述中，正確的有()。
　　A．民族自治地方的納稅人開具發票必須使用當地通用的民族文字
　　B．增值稅專用發票開具后因購貨方不索取而成為廢票，應按填寫有誤辦理
　　C．沒有加蓋發票專用章的發票，不得作為財務報銷的憑證
　　D．開具增值稅專用發票后，如果發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明"作廢"字樣或取得對方的有效憑證
　　E．開具發票后，發生銷售折讓的，在收回原發票并注明"作廢"字樣后，重新開具銷售發票
 
　　正確答案:BCDE解題思路：選項A錯誤，填寫發票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。
 
　　5．下列單位和個人中，不得認定為貨物運輸發票自開票納稅人的有()。
　　A．鐵路運輸單位
　　B．貨物運輸的承包人
　　C．從事貨物運輸的個體運輸戶
　　D．公路客運單位
　　E．國際海洋運輸單位
 
　　正確答案:BC解題思路：選項BC不得認定為自開票納稅人。選項ADE不需要進行自開票納稅人資格認定。
 
　　三、簡答題(每小題5分)
 
　　1．說明稅務機關準予領購發票的范圍。
 
　　正確答案:
　　稅務機關準予領購發票的范圍
　　（1）依法辦理稅務登記的企業和企業性單位，在領取稅務登記證后，可以申請領購發票，屬于法定的發票領購對象。
　　（2）依法不需要辦理稅務登記的單位，發生臨時經營業務需要使用發票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務機關代開發票。
　　（3）臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位和個人，憑所在地稅務機關開具的外出經營活動稅收管理證明，在辦理納稅擔保的前提下向經營地稅務機關申請領購經營地發票。
 
　　2．說明增值稅專用發票代理審查操作要點。
 
　　正確答案:
　　增值稅專用發票代理審查操作要點增值稅專用發票的審查除應具備審查普通發票的操作要點即審查發票基礎管理情況、審查發票領購、發放、保管情況及審查發票的使用情況以外，還應側重以下幾個方面：
　　①增值稅專用發票開具的范圍，對于用票單位發生銷售免稅項目，在境外銷售應稅勞務，向消費者銷售應稅項目是否有開具增值稅專用發票的問題。
　　②增值稅專用發票抵扣聯的取得，對于用票單位取得專用發票的時間、內容、稅額計算等方面進行詳細核查，未按規定取得發票的情況不得計算抵扣進項稅額。
　　③增值稅專用發票的繳銷，納稅人要按規定期限繳銷專用發票，對于填開有誤的專用發票，在原發票上注明"作廢"字樣后重新開具發票。
 
　　四、綜合分析題
 
　　1．泰華大廈有限公司于2012年10月1日開業，主要開展下列業務：
　　（1）收購鮮活螃蟹、鮑魚、龍蝦等海產品，對外提供餐飲服務；
　　（2）擁有客房1000套供客人居住使用；
　　（3）娛樂項目有卡拉OK歌舞廳、保齡球、臺球等；
　　（4）洗刷車并提供修理修配汽車服務。根據上述資料編制代理領購發票工作底稿，說明該公司適用發票的種類，辦理發票領購手續的主要程序。
 
　　正確答案:
　　（1）編制代理泰華大廈領購發票工作底稿。
　　注冊稅務師為該公司辦理發票領購手續時，應根據泰華大廈使用發票的不同種類分別到國稅、地稅辦理領購手續。其中：農林牧水產品收購統一發票（或主管稅務機關批準使用的收購憑證）、機動車修理統一專用發票到國稅局申請領購；而旅店業統一發票、飲食業統一發票、社會服務業統一發票到地稅局申請領購。
　　（2）向主管國稅、地稅局提出購票申請，同時附送經辦人身份證明、稅務登記證件、銀行開戶證明和財務印章等。
　　（3）填寫"發票領購申請審批表"，詳細寫明需要發票種類、名稱、數量等內容，并加蓋用票單位公章和經辦人印章后提交主管稅務機關審核，領取"發票領購簿"。
　　（4）憑"發票領購簿"及稅務機關核準的領購發票的種類、方式、限量領購發票。

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