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　　1．具備下列條件的個體工商戶，應當設置復式賬的有()。

　　A．銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售（營業）額在40000元以上；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上

　　B．注冊資金在30萬元以上

　　C．從事營業稅應稅勞務的納稅人月營業額在5000元以下的，或者月銷售收入在10000元以下的

　　D．從事營業稅應稅勞務的納稅人月營業額在5000元至15000元，或者月銷售收入在10000元以下的

　　E．從事營業稅應稅勞務的納稅人月營業額在5000元至15000元，或者月銷售收入在10000元至30000元的

 

　　正確答案:AB解題思路：具備下列條件之一的個體工商戶應設置復式賬：①注冊資金在20萬元以上；②銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售（營業）額在40000元以上；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上；③省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。因此，本題中只有選項A、B符合設置復式賬的條件。

 

　　2．下列個體工商戶，應當設置簡易賬的有()。

　　A．個體工商戶趙某注冊資金30萬元

　　B．個體工商戶錢某每月的營業稅勞務營業額10000元

　　C．個體工商戶孫某每月的貨物批發收入70000元

　　D．個體工商戶李某生產小工藝制品月銷售額40000元

　　E．個體工商戶周某每月商品零售收入30000元

 

　　正確答案:CD解題思路：具備下列條件之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創造條件設置復式賬：

　　(1)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的；

　　(2)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售（營業）額在15000元至40000元；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的；

　　(3)省級稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。

 

　　3．個體工商戶按照規定建立復式賬的，復式賬簿中的()賬簿必須采用訂本式。

　　A．總賬

　　B．應收賬款

　　C．存貨

　　D．現金日記賬

　　E．銀行存款日記賬

 

　　正確答案:ADE解題思路：對于建立復式賬的個體工商戶，復式賬簿中的現金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬必須采用訂本式賬簿，其他賬簿可根據業務的實際發生情況選用活頁式賬簿。

 

　　4．個體工商戶發生的下列支出，可在稅前扣除的有()。

　　A．違約金

　　B．固定資產盤虧

　　C．固定資產報廢毀損

　　D．行政部門的罰款

　　E．產品滯銷變價損失

 

　　正確答案:ABCE解題思路：行政部門的罰款屬于行政性處罰，不得在稅前扣除。

 

　　5．下列項目在計算個體工商戶應納稅所得額時，不得在稅前列支的有()。

　　A．符合條件的廣告費支出

　　B．銀行貸款逾期罰息

　　C．直接贊助貧困生學費支出

　　D．業主生病住院費用

　　E．公益性捐贈支出超過限額的部分

 

　　正確答案:CDE解題思路：選項B，銀行貸款逾期罰息不屬于行政性罰款，稅前可以扣除；選項C、D，各種贊助支出以及用于個人和家庭的支出均為個體戶計稅前不允許扣除的項目；選項E，公益性捐贈支出超過限額的部分，不允許在稅前扣除。

 

　　三、簡答題(每小題5分)

 

　　1．簡述建賬建制代理記賬的適用范圍與意義。

 

　　正確答案:

　　建賬建制代理記賬的適用范圍與意義根據國家稅務總局《關于加強個體私營經濟稅收征管強化查賬征收工作的意見》，個體、私營業戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬，具體范圍如下：

　?。?）有固定經營場所的個體、私營經濟業戶。

　?。?）名為國有或集體，實為個體、私營經濟業戶。

　?。?）個人租賃、承包經營企業。

　?。?）對于經營規模小，確無建賬能力的業戶，經縣以上稅務機關批準，可暫不建賬或不設置賬簿。在個體、私營業戶中全面實行建賬，一方面可以發展中介機構稅務代理的市場；另一方面可以為查賬征收奠定基礎，規范個體工商業戶的財務核算，強化征收管理，促進個體、私營經濟的健康發展。

 

　　2．簡述代建個體工商戶復式賬會計制度的基本內容。

 

　　正確答案:

　　代建個體工商戶復式賬會計制度的基本內容

　　（1）注冊稅務師應按照個體工商戶會計制度的規定，為業戶代建復式賬簿，按資產類、負債類、業主權益類、成本類、損益類設置會計科目，在不影響會計核算要求和正確計算個人所得稅的前提下，可以根據實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目。

　?。?）個體工商戶的復式賬簿中的現金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬，必須使用訂本式賬簿，其他賬簿可根據業務的實際發生情況選用活頁賬簿。

　?。?）根據個體工商戶會計制度和《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》，按年編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關審查。

 

　　四、綜合分析題

 

　　1．某個體戶小百貨商店，系增值稅小規模納稅人，從業人員3人，采用簡易賬進行會計核算，現委托北方稅務師事務所代理記賬和納稅申報，2012年10月發生下列經濟業務：

　?。?）8日，向當地稅務機關繳納增值稅1000元、城市維護建設稅70元、教育費附加30元，共計1100元，以銀行存款付訖。

　?。?）10日，本月1～10日銷售商品累計收到貨款3952元，并已送存銀行。其中：營業收入3800元，應繳增值稅152元。

　　（3）12日，購進商品一批，價值5000元，增值稅850元，運雜費70元。

　?。?）13日，投資人家屬去醫院看病，從商店拿走現金1000元。

　?。?）15日，支付水電費700元。

　?。?）17日，收到"火鍋城"歸還之前欠貨款5000元。

　?。?）18日，購買經營用三輪車一輛，價款1300元。

　?。?）20日，本月11～20日，銷售商品，收到貨款5200元，其中營業收入5000元，應繳增值稅200元。

　　（9）22日，從××批發部購進商品一批，總進價4000元，以現金支付部分貨款2000元，運雜費100元，其余部分未付。

　?。?0）24日，購入賬簿及辦公用品320元，購買印花稅票30元。

　?。?1）25日，出售多余不用的柜臺、貨架，售價1200元，賬面凈值為900元。

　?。?2）26日，銷售給"辣不怕"火鍋城商品一批，價值2600元，其中營業收入2500元，應繳增值稅100元，貨款尚未收到。

　　（13）27日，投資人從貨款中支出現金351元，為其子女預交下月份幼兒園托兒費。

　?。?4）31日，本月21～31日銷售商品，收到貨款8320元，其中：營業收入8000元，應繳增值稅320元。

　　（15）31日，按照加權平均法實地盤點，月末庫存產品按倒擠的方法結轉本月已售產品的成本為14500元。

　?。?6）31日，結轉本月份應付從業人員工資：3×400=1200（元）

　　（17）31日，提取本月份固定資產折舊費300元，其中：經營用房屋160元，生產經營用運輸工具、家具等140元。

　?。?8）月末盤點中發現過期和變質食品一批，價值150元，經主管稅務機關批準列作營業費用處理。

　?。?9）將本月"營業收入"總額轉入"本年應稅所得"賬戶。

　?。?0）計提本月應納城市維護建設稅、教育費附加。

　?。?1）將本月"營業費用"總額轉入"本年應稅所得"科目。

　　（22）將本月經營所得轉入"業主資金"賬戶。

　　要求：

　?。?）代理編制記賬憑證（會計分錄）。

　　（2）計算本月應繳增值稅，并作上繳時的會計處理。

 

　　正確答案:

　?。?）代理編制會計分錄

　　①借：應交稅費--應交增值稅1000

　　--應交城市維護建設稅70

　　--應交教育費附加30

　　貸：銀行存款1100

　　②借：銀行存款3952

　　貸：營業收入3800

　　應交稅費--應交增值稅152

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