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　　1．產權轉移書據是在產權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體變更過程中，由產權出讓人與受讓人之間訂立的民事法律文書。下列項目中屬于我國印花稅"產權轉移書據"征稅范圍的有()。

　　A．轉讓不動產所有權合同

　　B．專利申請權轉讓合同

　　C．非專利技術轉讓合同

　　D．轉讓專有技術使用權合同

　　E．土地使用權轉讓合同

 

　　正確答案:ADE解題思路：專利申請權轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，屬于技術轉讓合同，按照"技術合同"貼花。

 

　　2．下列憑證，需要計征印花稅的有()。

　　A．專利權轉讓合同

　　B．農產品加工合同

　　C．企業之間簽訂的產權轉移書據

　　D．無息、貼息貸款合同

　　E．企業改制前簽訂的但是尚未履行的已經貼花的應稅合同，改制后變更了執行主體，但是其余條款未作變動且改制前已貼花的

 

　　正確答案:ABC解題思路：選項A:專利權轉讓合同應當按產權轉移書據貼花；選項B：國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免征印花稅，但是加工合同不免稅；選項D:無息、貼息貸款合同免予貼花；選項E：企業改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執行主體的，對僅改變執行主體，其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。

 

　　3．注冊稅務師接受委托代理納稅人進行印花稅納稅申報的，應當注意()。

　　A．了解企業生產經營所屬的行業以及生產經營項目的特點，確定應稅憑證可能發生的主要范圍

　　B．核查企業當期書立的購銷合同、加工承攬合同、貨物運輸合同、技術合同、營業賬簿、衛生許可證等，按合同金額和適用的稅率計算應納稅額

　　C．核查企業具有合同性質的票據、單據

　　D．對于加工承攬合同、貨物運輸合同等在計稅時可作一定金額扣除的應稅憑證，還應核查計稅金額與扣除金額，確定計稅依據

　　E．如果企業應稅憑證種類多，納稅次數發生頻繁，且金額較大，可向主管稅務機關申請采取匯總繳納的方法

 

　　正確答案:ACDE解題思路：衛生許可證不是印花稅的征稅范圍，所以選項B不正確。

 

　　4．下列各項中，不繳納土地增值稅的有()。

　　A．轉讓抵押貸款的房屋

　　B．房地產的代建房行為

　　C．房地產重新評估而使房地產升值

　　D．因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產

　　E．出借企業閑置的辦公室

 

　　正確答案:BCDE解題思路：選項A錯誤，抵押貸款的房屋轉讓，也屬于房屋產權轉讓，應當征收土地增值稅；選項BCE:房地產的代建房行為、重新評估增值和出借不動產，沒有發生房地產產權轉讓，不征收土地增值稅；選項D屬于免稅范圍。

 

　　5．下列關于印花稅計稅依據、征稅范圍的表述中，正確的有()。

　　A．由受托方提供原材料的加工、定做合同，應就加工費金額和原材料金額之和依照加工承攬合同計稅貼花

　　B．由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花

　　C．貨物運輸合同的計稅金額中不包括裝卸費

　　D．已稅合同修訂后增加金額的，應補貼印花

　　E．企業只需就財會部門設置的賬簿貼花

 

　　正確答案:BCD解題思路：選項A錯誤，由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按"加工承攬合同"、"購銷合同"計稅；合同中未分別記載的，則應就全部金額依照"加工承攬合同"計稅貼花；選項E錯誤，對采用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的賬簿貼花；采用分級核算形式的，除財會部門的賬簿應貼花之外，財會部門設置在其他部門和車間的明細分類賬，也應按規定貼花。

 

　　三、簡答題(每小題5分)

 

　　1．某運輸公司2013年7月發生如下經濟業務：

　　(1)與甲廠簽訂貨物運輸合同，合同所載運輸費用40萬元（其中裝卸費5000元），另注明倉儲保管費用2萬元。

　　(2)與乙廠簽訂貨物運輸合同，合同所載運輸費用和倉儲保管費用合計60萬元。

　　(3)與某汽車修配廠簽訂汽車修理合同，合同約定：由修配廠提供價值2.8萬元的修理用零部件、1.2萬元的輔助材料，修配廠收取修理費3萬元。

　　(4)與甲貨運公司簽訂汽車租賃合同，將本公司4輛閑置汽車出租給甲貨運公司，租賃汽車總價值60萬元，租期2年，每輛每年租金2.4萬元。

　　(5)與乙貨運公司簽訂汽車租賃合同，將本公司另1輛閑置汽車出租給乙貨運公司，租賃汽車價值15萬元，每輛年租金2.4萬元，雙方未約定具體租期。

　　針對上述業務，該企業自行計算當月應納印花稅的計算過程如下：

　　應納印花稅=(400000+20000)×0.5‰+600000×0.5‰+(12000+28000+30000)×0.5‰+4×24000×1‰+24000×1‰=665（元）

　　注冊稅務師審核后，認為該企業當月應納印花稅計算錯誤。

　　問題：假如你作為注冊稅務師，請逐項分析指出該公司當月應納印花稅的計算不合理的地方，并正確計算當月應納印花稅。

 

　　正確答案:

　　(1)與甲廠簽訂的貨物運輸合同，屬于同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率的合同，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花。貨物運輸合同的計稅依據為運輸費用，但不包括裝卸費用；倉儲保管合同的計稅依據為倉儲保管費用。

　　與甲廠簽訂的貨物運輸合同應納的印花稅=(400000-5000)×0.5‰+20000×1‰=217.5（元）

　　(2)與乙廠簽訂的貨物運輸合同，屬于同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率的合同，如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花，因此應按倉儲保管合同適用稅率計稅。

　　與乙廠簽訂的貨物運輸合同應納的印花稅=600000×1‰=600（元）

　　(3)與某汽車修配廠簽訂的汽車修理合同，屬于同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率的合同，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花。由修配廠提供的零部件和輔助材料，按購銷合同計稅貼花；修配廠收取的加工費，按加工承攬合同計稅貼花。

　　與某汽車修配廠簽訂的汽車修理合同應納的印花稅=(12000+28000)×0.3‰+30000×0.5‰=27（元）

　　(4)與甲貨運公司簽訂的汽車租賃合同，應以租賃金額為計稅依據。

　　與甲貨運公司簽訂的汽車租賃合同應納的印花稅=4×24000×2×1‰：192（元）

　　(5)與乙貨運公司簽訂的汽車租賃合同，由于租賃期限未定，因此無法確定計稅金額，在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

　　與乙貨運公司簽訂的汽車租賃合同應納的印花稅為5元該公司本月應納印花稅=217.5+600+27+192+5=1041.5（元）

 

　　四、綜合分析題

 

　　1．某中外合資經營企業2012年10月簽訂銷售合同3份，總金額100萬元，加工承攬合同一份，合同規定的加工費30萬元，工商管理部門核發商標注冊證2份，投資方匯入應繳資本金100萬元，簽訂財產保險合同2份，保險費15萬元，以上所有應繳納印花稅，企業均以銀行存款付訖，并決定分3個月攤入有關費用中。請代該企業計算應繳納的印花稅，并作相應會計處理。

 

　　正確答案:

　　（1）計算應繳印花稅

　　①購銷合同：100萬元×0.3‰=300（元）

　　②加工承攬合同：30萬元×0.5‰=150（元）

　　③商標注冊證：2×5=10（元）

　　④新增資本金：100萬元×0.5‰=500（元）

　　⑤財產保險合同：15萬元×1‰=150（元）

　　合計：1110元

　　（2）相應的會計處理

　　①企業繳稅時：

　　借：待攤費用1110

　　貸：銀行存款1110

　　②分期攤銷：每月應攤銷的金額為：1110÷3=370（元）

　　借：管理費用370

　　貸：待攤費用370

　　③以后兩期攤銷時作相同的會計分錄。