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　　1．稅務行政復議的受案范圍包括()。

　　A．稅務機關作出的行政許可、行政審批行為

　　B．稅務機關采取的稅收保全措施、強制執行措施

　　C．稅務機關作出的納稅輔導行為

　　D．稅務機關作出的行政處罰行為

　　E．稅務機關通知出入境管理機關阻止出境行為

 

　　正確答案:ABDE解題思路：選項C錯誤，稅務機關作出的納稅輔導行為，不具有法律約束力，不屬于稅務行政復議受案范圍。

 

　　2．申請人對下列稅務行政復議范圍中的()不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

　　A．確認稅款征收方式

　　B．不予審批出口退稅

　　C．不予開具完稅憑證

　　D．不予認定為增值稅一般納稅人

　　E．通知出境管理機關阻止其出境行為

 

　　正確答案:BCDE解題思路：選項A屬于稅務機關作出的征稅行為，對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先向稅務機關提出行政復議，行政復議是行政訴訟的前置程序，如果對復議決定不服的，才可以向人民法院提出行政訴訟。征稅行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

 

　　3．納稅人對稅務機關作出的下列行為不服的，必須先申請行政復議，對復議決定不服的，才能向人民法院提起訴訟的有()。

　　A．加收滯納金

　　B．確定適用稅率

　　C．不予抵扣稅額

　　D．停止出口退稅權

　　E．代征行為

 

　　正確答案:ABCE解題思路：選項D錯誤，停止出口退稅權屬于稅務機關作出的行政處罰行為，不屬于征稅行為，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟；對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先向稅務機關提出行政復議，行政復議是行政訴訟的前置程序，對復議決定不服的，才可以向人民法院提起行政訴訟。

 

　　4．關于稅務行政復議的被申請人，以下說法中正確的有()。

　　A．稅務機關設立的派出機構、內設機構或者其他組織，未經法律、法規授權，以自己名義對外作出具體行政行為的，該派出機構為被申請人

　　B．申請人對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務人的稅務機關為被申請人

　　C．對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關為被申請人

　　D．稅務機關與法律、法規授權的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務機關和法律、法規授權的組織為共同被申請人

　　E．稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關和其他組織為共同被申請人

 

　　正確答案:BCD解題思路：選項A錯誤，稅務機關設立的派出機構、內設機構或者其他組織，未經法律、法規授權，以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人；選項E錯誤，稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人。

 

　　5．稅務行政復議的第三人是指與申請復議的具體行政行為有利害關系的個人和組織。這里所說的"利害關系"是指經濟上的()等。

　　A．債權關系

　　B．債務關系

　　C．供銷關系

　　D．行政隸屬關系

　　E．股權控股關系

 

　　正確答案:ABE解題思路：選項C、D錯誤，利害關系是指經濟上的債權、債務關系，股權控股關系等。

 

　　三、簡答題(每小題5分)

 

　　1．試分析以下納稅人提出的行政復議中，稅務機關是否應當受理，并說明具體的稅務行政復議的規定。

　　(1)甲縣國稅局根據舉報派人到城區某五金店進行檢查，查實該店上月隱瞞收入少繳稅款1420.2元。8月11日，甲縣國稅局依法作出并送達《稅務處理決定書》，責令該店于8月26日前繳清稅款及滯納金。盡管該店認為自己沒有少繳稅，但仍于8月15日按規定繳納了全部稅款及滯納金。由于負責人業務繁忙，所以直到12月10日才向甲市國稅局提出復議申請。

　　(2)居民乙，對于2011年新修訂的《個人所得稅法》中費用扣除標準自2011年9月1日起調整為每月3500元，認為在制定上考慮的有關因素不足，制定的費用扣除標準過低，應當作出調整，故向戶口所在地的甲縣地稅局提出了行政復議的申請。

　　(3)某房地產公司由于遭受自然災害，資金緊張，于是在8月31日向當地丙省地方稅務機關提出延期繳納稅款的申請，9月15日，省地方稅務機關作出不予批準延期繳納稅款的決定。房地產公司不服，于是在9月20日向當地省人民政府提出了行政復議，9月24日省人民政府決定受理，但是該企業財務負責人認為應當向稅務機關提出行政復議，于是在9月25日向國家稅務總局提出行政復議。

 

　　正確答案:

　　(1)甲市國稅局可以不予受理行政復議申請。申請人超過法定的申請期限的，復議機關不予受理行政復議，復議期限為納稅人實際繳清稅款和滯納金或者提供擔保到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內，本題中納稅人提出行政復議時已經超過了規定的期限，所以復議機關應當不予受理。

　　(2)甲縣地稅局可以不予受理行政復議申請。稅務行政復議的范圍不包括國家法律，且對于沒有具體的行政復議被申請人或行政復議對象的，復議機關不予受理復議申請。

　　(3)國家稅務總局可以不予受理行政復議申請。已向其他法定復議機關提起行政復議，且被受理的，復議機關不予受理行政復議。本題中納稅人已經向省人民政府提起了行政復議，且省人民政府已經受理，所以國家稅務總局不應接受其復議申請。

 

　　四、綜合分析題

 

　　1．2009年春節前夕，某縣國家稅務局城關稅務所，根據"春節"期間稅收征管工作的實際需要，將2月4日～2月10日定為征期，要求納稅人按期申報。

　　城關鎮個體工商戶郭某，于2月6日到城關所辦稅服務廳辦理納稅申報，由工作人員根據郭某的申報代其填寫，申報應稅銷售額2500元，應納增值稅、城市維護建設稅及教育費附加合計160.50元。但是郭某沒有繳納稅款。

　　2009年3月20日下午，城關國稅所稽查組到郭某商店實施稅務檢查，稅務人員出示稅務檢查證后，扣押其鞭炮一箱。但是，沒有填寫"扣押商品、貨物清單"和制作"稅務處罰決定書"。

　　根據上述案例分析：稅務機關在依法行政方面存在的問題。

 

　　正確答案:

　　分析稅務機關在依法行政方面存在的問題：

　　（1）城關國稅所沒有責令當事人限期繳納，違反法定程序。

　　（2）城關國稅所在未經局長批準的情況下，擅自采取稅收保全措施，違反法定程序，在一定程度上侵犯了納稅人的合法權益，也損害了稅務部門的執法形象。

　　（3）城關國稅所在沒有向納稅人開具清單的情況下扣押納稅人的商品，而且沒有制作稅務執法文書，執法行為明顯不當。