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　　1．甲公司2013年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3萬元。安裝時，領(lǐng)用材料6萬元；支付安裝工人工資11萬元。該設(shè)備2013年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2013年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。

　　A．9.9萬元

　　B．9萬元

　　C．11萬元

　　D．13.2萬元

 

　　正確答案:B解題思路：2013年3月30日固定入賬價值=買價100+運(yùn)費(fèi)3+安裝用材料6+安裝工資11=120（萬元）2013年應(yīng)計提折舊額=（120-0）÷10÷12×9=9（萬元）。

 

　　2．甲公司為增值稅一般納稅人，于2013年1月3日購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付；另支付運(yùn)費(fèi)100萬元（按7%計算進(jìn)項稅額），保險費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元。

　　A．3113

　　B．3120

　　C．3510

　　D．3530

 

　　正確答案:A解題思路：購入的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅（包含運(yùn)費(fèi)的7%）可以抵扣，則甲公司該設(shè)備的初始入賬價值=3000+100×（1-7%）+15+5=3113（萬元）。

 

　　3．甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費(fèi)用1920萬元，安裝費(fèi)用1140萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)120元。2014年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。甲公司該設(shè)備2014年度應(yīng)計提的折舊額是（）。

　　A．744.33萬元

　　B．825.55萬元

　　C．900.60萬元

　　D．1149.50萬元

 

　　正確答案:B解題思路：對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。

　　A部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×3360=3192（萬元）

　　B部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2880=2736（萬元）

　　C部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×4800=4560（萬元）

　　D部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2160=2052（萬元）

　　甲公司該設(shè)備2014年度應(yīng)計提的折舊額=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55（萬元）。

 

　　4．下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

　　A．為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當(dāng)期損益

　　B．固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

　　C．工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出

　　D．已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬

 

　　正確答案:D解題思路：為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬應(yīng)該計入建造固定資產(chǎn)的成本，選項A錯誤；工程完工前工程物資盤虧、報廢或毀損計入在建工程成本，工程完工后工程物資盤虧、報廢或毀損計入營業(yè)外支出，選項B錯誤；工程完工前正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入在建工程成本，非正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出，選項C錯誤；已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬，選項D正確。

 

　　5．如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的是（）。

　　A．固定資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎(chǔ)確定

　　B．固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

　　C．實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益

　　D．實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化

 

　　正確答案:B解題思路：購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款現(xiàn)值的差額，如果符合資本化條件，在信用期內(nèi)應(yīng)該予以資本化。如果不符合資本化條件，應(yīng)該費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益。

 

　　6．甲公司以300萬完的價格對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)。該項專利權(quán)系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權(quán)預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。

　　A．5

　　B．20

　　C．45

　　D．60

 

　　正確答案:C解題思路：本題的考核點(diǎn)是無形資產(chǎn)的核算。該專利權(quán)按10年攤銷，每年攤銷48萬元，轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)的賬面價值為240萬元（480-48×5），甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為45萬元。轉(zhuǎn)讓時所作的會計分錄是：

　　借：銀行存款300

　　累計攤銷240

　　貸：無形資產(chǎn)--專利權(quán)480

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅15

　　營業(yè)外收入45

 

　　7．下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

　　A．當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷

　　B．無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

　　C．具有融資性質(zhì)的分期付款購入的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本

　　D．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

 

　　正確答案:B解題思路：當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷，選項A錯誤；具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項C錯誤；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷，選項D不正確。

 

　　8．下列有關(guān)土地使用權(quán)的說法中，不正確的是（）。

　　A．企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值目的時應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

　　B．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本

　　C．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

　　D．企業(yè)外購房屋建筑物支付的價款，應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配

 

　　正確答案:C解題思路：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。

 

　　9．甲公司以一輛汽車換入乙公司的一輛貨車。甲公司汽車的賬面原價為30萬元，已提折舊11萬元；乙公司貨車的賬面價值為25萬元。假設(shè)甲、乙公司汽車和貨車的公允價值均無法合理確定，稅法核定，兩個公司資產(chǎn)的賬面價值等于計稅價格，甲公司換出汽車應(yīng)交增值稅款為3.23萬元，乙公司換出貨車應(yīng)交增值稅款4.25萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款2萬元。甲、乙公司增值稅稅率均為17%，換入的資產(chǎn)均作為固定資產(chǎn)核算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的換入固定資產(chǎn)的成本為（）。

　　A．19萬元

　　B．19.98萬元

　　C．25萬元

　　D．22.23萬元

 

　　正確答案:B解題思路：甲公司換入固定資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)賬面價值+支付的應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)+支付的不含稅的補(bǔ)價=（30-11）+0+［2-（4.25-3.23）］=19.98（萬元）

　　甲公司應(yīng)做會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理19

　　累計折舊11

　　貸：固定資產(chǎn)30

　　借：固定資產(chǎn)19.98［19+2-（4.25-3.23）]

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4.25（25×17%）

　　貸：固定資產(chǎn)清理19

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.23（19×17%）

　　銀行存款2

 

　　10．企業(yè)在計量資產(chǎn)可收回金額時，下列各項中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的是（）。

　　A．為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

　　B．資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

　　C．未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

　　D．未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出

 

　　正確答案:C解題思路：預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，而不能考慮未來年度改良的現(xiàn)金流出。

 

　　二、多項選擇題(每小題2分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上正確答案，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0.5分)

 

　　1．下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的說法中，正確的有（）。

　　A．建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失應(yīng)當(dāng)計入在建工程成本

　　B．與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

　　C．企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出通過"在建工程"科目核算

　　D．與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值

　　E．車間不需用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用應(yīng)計入制造費(fèi)用

 

　　正確答案:AD解題思路：與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法，選項B不正確；企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷，選項C不正確；未使用、不需用的固定資產(chǎn)，無論屬于哪一部門，其折舊費(fèi)均應(yīng)通過"管理費(fèi)用"科目核算，選項E不正確。

 

　　2．下列固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊有（）。

　　A．融資租入的固定資產(chǎn)

　　B．已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　C．未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)

　　D．未使用的固定資產(chǎn)

　　E．按規(guī)定單獨(dú)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

 

　　正確答案:BCE解題思路：除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按規(guī)定單獨(dú)作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。此外，提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。未提足折舊的季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)照提折舊。

 

　　3．下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的敘述中，正確的有（）。

　　A．企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本

　　B．核電站核設(shè)施企業(yè)預(yù)計的棄置費(fèi)用現(xiàn)值應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本

　　C．融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值

　　D．投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

　　E．同一控制下企業(yè)合并取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的賬面價值計量

 

　　正確答案:BDF解題思路：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計入長期待攤費(fèi)用科目核算，然后按期攤銷，選項A不正確；融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，選項C不正確。