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　　1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2013年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2013年度現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項目的金額為（）萬元。

　　A．1080

　　B．1160

　　C．1180

　　D．1260

 

　　正確答案:A解題思路：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=含稅收入（1000+170）-應(yīng)收賬款增加額（150-100）-預(yù)收賬款減少額（50-10）=1080萬元。

 

　　2．甲企業(yè)年末"原材料"科目借方余額300萬元，"生產(chǎn)成本"科目借方余額200萬元，"物資采購"科目借方余額50萬元，"受托代銷商品"科目借方余額100萬元，"代銷商品款"科目貸方余額100萬元，"材料成本差異"科目貸方余額30萬元，"存貨跌價準備"科目貸方余額20萬元。該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中"存貨"項目應(yīng)填列的金額為（）萬元。

　　A．650

　　B．500

　　C．550

　　D．520

 

　　正確答案:B解題思路："存貨"項目的金額=300+200+50+100-100-30-20=500（萬元）

 

　　3．甲公司2013年度發(fā)生的管理費用為2300萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2013年度現(xiàn)金流量表中"支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目的金額為（）萬元。

　　A．105

　　B．555

　　C．575

　　D．675

 

　　正確答案:B解題思路：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=管理費用-管理人員工資-存貨盤虧損失-計提固定資產(chǎn)折舊-無形資產(chǎn)攤銷-計提壞賬準備=2300-950-25-420-200-150=555（萬元）。

 

　　4．下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表"收回投資所收到的現(xiàn)金"項目反映內(nèi)容的是（）。

　　A．轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

　　B．轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金

　　C．因債券到期收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金

　　D．因債券到期收回長期債券投資利息而收到的現(xiàn)金

 

　　正確答案:D解題思路：因債券到期收回的長期債券投資利息而收到的現(xiàn)金，應(yīng)在"取得投資收益收到的現(xiàn)金"項目反映。

 

　　5．下列各項關(guān)于現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的是（）。

　　A．支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流出

　　B．收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入

　　C．支付以前年度融資租賃設(shè)備款作為投資活動現(xiàn)金流出

　　D．支付計入當期損益的研究開發(fā)費用作為投資活動現(xiàn)金流出

 

　　正確答案:A解題思路：B選項中屬于投資活動的現(xiàn)金流量，C選項屬于籌資活動的現(xiàn)金流量，D選項屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

 

　　6．甲企業(yè)當期凈利潤1200萬元，投資收益為200萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為100萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加150萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少50萬元，固定資產(chǎn)折舊為80萬元，無形資產(chǎn)攤銷為20萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

　　A．1000

　　B．800

　　C．850

　　D．900

 

　　正確答案:A解題思路：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=1200-200+100-150-50+80+20=1000萬元。

 

　　7．2013年1月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為50000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%．其余款項分四次自次年起每年12月31日支付10000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為45460萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日"長期應(yīng)付款"項目金額是（）萬元。

　　A．30000

　　B．25460

　　C．27233

　　D．40000

 

　　正確答案:C解題思路："長期應(yīng)付款"科目余額=30000（萬元）；"未確認融資費用"科目余額=4540-35460×5%=2767（萬元）；"長期應(yīng)付款"項目金額=30000-2767=27233（萬元）。

 

　　8．下列交易或事項中，不影響利潤表中營業(yè)利潤金額的是（）。

　　A．計提存貨跌價準備

　　B．出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　C．按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

　　D．清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

 

　　正確答案:D解題思路：A選項計提存貨跌價準備要計入資產(chǎn)減值損失；B出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本要計入其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本；C按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費要計入管理費用；D清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失要計入營業(yè)外支出。因為營業(yè)外支出的位置在利潤表中是在營業(yè)利潤后面，因此本題正確的答案是D選項。

 

　　9．下列財務(wù)報表屬于靜態(tài)財務(wù)報表的是（）。

　　A．資產(chǎn)負債表

　　B．利潤表

　　C．現(xiàn)金流量表

　　D．所有者權(quán)益變動表

 

　　正確答案:A

 

　　10．下列資產(chǎn)中，不屬于流動資產(chǎn)的是（）。

　　A．交易性金融資產(chǎn)

　　B．一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

　　C．開發(fā)支出

　　D．貨幣資金

 

　　正確答案:C

 

　　二、多項選擇題(每小題2分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上正確答案，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0.5分)

 

　　1．企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)計入利潤表"其他綜合收益"項目的有（）。

　　A．收到投資者投入的銀行存款大于實收資本的差額

　　B．可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性變動

　　C．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

　　D．長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認的資本公積

　　E．持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面價值與公允價值的差額

 

　　正確答案:BCDE解題思路：其他綜合收益，反映企業(yè)根據(jù)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。選項A，應(yīng)計入"資本公積--股本溢價"，屬于與所有者投入資本有關(guān)的經(jīng)濟利益流入，不屬于利得或損失，其余項目屬于其余綜合收益。

 

　　2．下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的有（）

　　A．發(fā)行債券收到現(xiàn)金作為籌資活動現(xiàn)金流入

　　B．支付在建工程人員工資作為投資活動現(xiàn)金流出

　　C．因持有的債券到期收到現(xiàn)金作為投資活動現(xiàn)金流入

　　D．附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金作為投資活動現(xiàn)金流入

　　E．銷售商品收到現(xiàn)金作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入

 

　　正確答案:ABCE解題思路：選項D是屬于籌資活動的現(xiàn)金流入。

 

　　3．下列會計科目中，屬于填列現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項目時應(yīng)予考慮的有（）。

　　A．營業(yè)收入

　　B．應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　C．應(yīng)收賬款

　　D．應(yīng)付賬款

 

　　正確答案:ABC解題思路：應(yīng)付賬款屬于填列現(xiàn)金流量表中"購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"項目時應(yīng)予考慮的。

 

　　三、計算題(每小題2分，每個題目中只有一個正確答案)

 

　　（1-6題共用題干）

　　考核應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的確認、計量和列報康輝有限責(zé)任公司（以下簡稱康輝公司）為工業(yè)企業(yè)，采用備抵法確認應(yīng)收款項減值，有關(guān)資料如下：

　　（1）2013年12月1日"壞賬準備"科目貸方余額1.08萬元。當月發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：

　　①收到B公司支付的購貨欠款3.51萬元，該筆貨款原已作為壞賬核銷。

　　②確認J公司所欠貨款5.85萬元已無法收回，作為壞賬損失處理。

　　③發(fā)放職工工資時扣還前期為職工墊付的醫(yī)療費0.5萬元。

　　④以銀行存款支付借入包裝物押金1.1萬元。

　　⑤確認當年為A公司提供工業(yè)性勞務(wù)應(yīng)收的勞務(wù)款234萬元符合收入確認條件，并按完工百分比法確認當年提供該項勞務(wù)的成本177萬元。

　　⑥預(yù)計2014年應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失為7.2萬元，其他應(yīng)收款可能發(fā)生的壞賬損失為0.6萬元。

　　（2）2013年12月31日結(jié)賬后部分總賬科目及其所屬明細科目余額如下表所列：

　　【要求】根據(jù)上述資料，分析回答下列問題（金額單位：萬元）：

　　1．康輝公司當月進行的以下賬務(wù)處理中，正確的是（）。

　　A．收到B公司支付的、原已作為壞賬核銷購貨欠款時，編制會計分錄：

　　借：銀行存款3.51

　　貸：應(yīng)收賬款3.51

　　B．確認J公司所欠貨款為壞賬損失時，編制會計分錄：

　　借：壞賬準備5.85

　　貸：應(yīng)收賬款5.85

　　C．扣還前期為職工墊付的醫(yī)療費時，編制會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬0.5

　　貸：其他應(yīng)收款0.5

　　D．以銀行存款支付借入包裝物押金時，編制會計分錄：

　　借：其他應(yīng)收款1.1

　　貸：銀行存款1.1

　　2．年末編制確認勞務(wù)收入的會計分錄時，使用的會計科目是（）。

　　A．主營業(yè)務(wù)收入

　　B．營業(yè)外收入

　　C．其他業(yè)務(wù)收入

　　D．應(yīng)收賬款

　　3．康輝公司年度利潤表下列項目中，可用以反映當年確認勞務(wù)成本的是（）。

　　A．營業(yè)成本

　　B．銷售費用

　　C．管理費用

　　D．營業(yè)外支出

　　4．12月31日康輝公司應(yīng)計提的壞賬準備為（）萬元。

　　A．7.8

　　B．9.06

　　C．6.54

　　D．7.12

　　5．2013年12月31日康輝公司資產(chǎn)負債表下列項目中填列金額正確的是（）。

　　A．"應(yīng)收賬款"項目填列金額223.2萬元

　　B．"預(yù)付款項"項目填列金額3萬元

　　C．"其他應(yīng)收款"項目填列金額11.4萬元

　　D．"應(yīng)付賬款"項目填列金額43.8萬元

　　6．影響2013年12月31日康輝公司資產(chǎn)負債表"預(yù)收款項"項目應(yīng)填列金額的因素為（）。

　　A．"應(yīng)收賬款--C公司"科目的期末貸方余額3.6萬元

　　B．"應(yīng)付賬款--G公司"科目的期末借方余額3萬元

　　C．"預(yù)收賬款--H公司"科目的期末貸方余額20萬元

　　D．"預(yù)收賬款--I公司"科目的期末借方余額7.5萬元

 

　　正確答案:1．BCD；2．AD；3．A；4．B；5．BC；6．AC解題思路：1.收到B公司支付的、原已作為壞賬核銷購貨欠款時，應(yīng)作以下賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款3.51

　　貸：壞賬準備3.51

　　2.工業(yè)企業(yè)對外提供工業(yè)性勞務(wù)，屬于主營業(yè)務(wù)活動，因此確認勞務(wù)收入時應(yīng)作以下賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)收賬款234

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入234

　　3.由于當年確認的提供工業(yè)性勞務(wù)發(fā)生的勞務(wù)成本應(yīng)通過"主營業(yè)務(wù)成本"科目核算，因此該項成本應(yīng)作年度利潤表"營業(yè)成本"項目中列示。

　　4.12月31日應(yīng)提壞賬準備=應(yīng)保留壞賬準備余額（7.2+0.6）+壞賬準備借方余額（5.85-1.08-3.51）=9.06（萬元）

　　借：資產(chǎn)減值損失9.06

　　貸：壞賬準備9.06

　　5."應(yīng)收賬款"項目應(yīng)填列金額=應(yīng)收賬款234+預(yù)收賬款借方余額7.5-壞賬準備7.2=234.3（萬元）

　　"預(yù)付款項"項目應(yīng)填列金額=3（萬元）

　　"其他應(yīng)收款"項目應(yīng)填列金額=賬面余額12-壞賬準備0.6=11.4（萬元）

　　"應(yīng)付賬款"項目應(yīng)填列金額=46.8（萬元）

　　6.資產(chǎn)負債表"預(yù)收款項"項目應(yīng)填列金額="預(yù)收賬款"科目所屬明細賬的期末貸方余額合計+"應(yīng)收賬款"科目所屬明細賬的期末貸方余額合計。"預(yù)收賬款"科目所屬明細科目的期末借方余額本質(zhì)上屬于資產(chǎn)方的應(yīng)收賬款；"應(yīng)付賬款"科目所屬明細科目的期末借方余額本質(zhì)上屬于資產(chǎn)方的預(yù)付款項。