2014年注冊稅務師執業資格考試財務與會計-財務報告
發布時間：2014-04-17 共2頁
四、綜合分析題
（1-4題共用題干）
某公司2007年4月30日有關科目的余額如下：
根據上述資料，回答下列問題：
1．資產負債表上"應收賬款"項目的凈額為（）元。
A．64500
B．65000
C．94500
D．95000
2．資產負債表上"存貨"項目的數額為（）元。
A．33800
B．177000
C．85000
D．173000
3．資產負債表上"遞延所得稅負債"項目的數額為（）元。
A．3200
B．4000
C．3500
D．4800
4．資產負債表上"未分配利潤"項目的數額為（）元。
A．210000
B．172500
C．37500
D．-37500
正確答案:1．A；2．D；3．B；4．C解題思路：1.65000-500=64500（元）
2.34000+56000+85000-2000=173000（元）
4.210000-172500=37500（元）
五、計算題
1．深圳股份有限公司（以下簡稱深圳公司）為增值稅一般納稅企業，適用于增值稅稅率為17%，商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結轉銷售成本。深圳公司銷售商品、零配件及提供勞務均為主營業務。假定除增值稅、所得稅外無其他稅費。2013年9月發生的經濟業務如下：
（1）與B公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，B公司按代銷商品協議價的5%收取手續費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協議價為5萬元，實際成本為3.6萬元，商品已運往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%；同時收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續費）。
（2）與C公司簽訂一項設備安裝合同：該設備安裝期為兩個月，合同總價款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款1萬元，并存入銀行：按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發生安裝成本1.2萬元（假定均為安裝人員工資）；
（3）向D公司銷售一件特定商品。合同規定，該件商品須單獨設計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該商品尚未完工，已發生生產成本15萬元（其中生產人員工資5萬元，原材料10萬元）。
（4）向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業匯票，該商業匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23日提貨。
（5）與H公司簽訂一項設備維修服務協議。本月末，該維修服務完成并經H公司驗收合格，同時收到H公司按協議支付的勞務款50萬元，深圳公司為完成該項維修服務，發生相關費用10.4萬元（假定均為維修人員工資）。
（6）M公司向深圳公司退回上月購買的商品一批，該批商品的銷售價格為6萬元，實際成本為4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續并開具紅字增值稅專用發票。
（7）計算本月應交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅，本期除題中條件外無其他納稅調整事項。
其他相關資料：
除上述經濟業務外，深圳公司登記9月份發生的其他收、支類賬戶發生額如下：
要求：
（1）編制深圳公司上述相關的會計分錄；
（2）編制深圳公司9月份的利潤表：（答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
（1）深圳公司上述相關的會計分錄如下：
①借：發出商品3.6
貸：庫存商品3.6
借：銀行存款2.8
銷售費用0.125
貸：主營業務收入2.5
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）0.425
借：主營業務成本1.8
貸：發出商品1.8
②借：銀行存款1
貸：預收賬款（或應收賬款）1
借：勞務成本1.2
貸：應付職工薪酬1.2
③借：銀行存款35
貸：預收賬款35
借：生產成本15
貸：應付職工薪酬5
原材料10
④借：應收票據117
貸：主營業務收入100
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）17
借：主營業務成本80
貸：庫存商品80
⑤借：銀行存款50
貸：主營業務收入42.74（50÷1.17）
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）7.26（42.74×17%）
借：勞務成本10.4
貸：應付職工薪酬10.4
借：主營業務成本10.4
貸：勞務成本10.4
⑥借：主營業務收入6
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）1.02
貸：應收賬款--甲公司7.02
借：庫存商品4.7
貸：主營業務成本4.7
⑦當月的應稅所得=48.615+4+13=65.615（萬元）；
當月的應交所得稅=65.615×25%=16.40375（萬元）；
當月的遞延所得稅資產借記額=13×25%=3.25（萬元）；
當月的所得稅費用=16.40375-3.25=13.15375（萬元）。
借：所得稅費用13.15375
遞延所得稅資產3.25
貸：應交稅費--應交所得稅16.40375
（2）深圳公司9月份的利潤表如下：
