物業管理師輔導：關于內部控制系統
發布時間：2012-07-25 共1頁
內部控制(有時作為內部控制制度或內部控制系統的簡稱)是指各級管理部門在本部門、本單位內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的基礎上采取的一系列具有控制功能的方法、措施和程序，并予以規范化、標準化和制度化，由此所形成的一整套嚴密的控制體系和機制。
建立健全內部控制系統是社會化大生產和對其進行系統管理的客觀需要，它所具有的功能和作用已為無數實踐所證明，內部控制已成為當今國內外組織內部管理系統的重要組成部分，成為組織內部為實現其業務和管理目標，實施自動防錯、查錯和糾錯，實現自我約束、自我控制的不可缺乏的重要手段。內部控系統具有以下功能：
1?貝俳?組織一切業務活動按其既定的目標有計劃、有步驟地推行，保證健康、有序地運作，及時發現可能出現的偏差并給予迅速糾正，防范經營風險和財務造假，避免潛在危機轉變為現實的損失。
2?北Ｖす?家的法律、法規、政策的貫徹執行，自動檢查執行中存在的問題，并予以示警，以不斷修正和調節組織內部各部門，各單位和個人的行為，保證其在法律法規規定的軌道上運行。
3?北Ｖす?家、集體和投資者財產物資的安全完整，保證會計信息和其他信息的真實可靠，使業務處理合理、憑證有效、記錄完整正確、稽核有力，能有效地堵塞漏洞、防止或減少損失浪費，防止和查處貪污盜竊等違法亂紀行為。
4?北Ｖぬ岣咭滴翊?理的工作效率，使各項工作分工及其程序規范化、標準化，使內部各部門各單位明確工作范圍及職權、責任，并各司其職、各盡其能，減少不必要的請示、匯報環節，避免扯皮、推諉、拖拉現象的發生。
總之，內部控制系統是企事業單位自我設計、自我制訂、自我實施，最終自我受益的管理制度，是有意識地制約內部管理和核算工作“假”“亂”的重要工具，是扼制經濟領域違法亂紀的重要防線，是保證組織自身“經濟安全”的屏障，也是經濟監督和檢查人員得以依賴的對象和手段。在國外內部控制系統被稱作為組織管理系統的操作軟件。當然，內部控制制度這一軟件能順利加載、運行、發揮作用，并成為檢查控制依賴的基礎，受到諸多主觀和客觀因素的制約和影響，主要有：控制目標設定的水平，組織的規模和業務特點，有關內部控制制訂的合理性和可行性，有關內部控制制度的生存性、適應性和持續性，內部控制的成本支出，實施內部控制的人員素質，組織領導者對內部控制的態度和其他輔助條件等。有時部分內部控制制度基本健全并能發揮相應的作用，但由于某些內部和外部因素發生變化，其作用便會發生變異。也就是說內部控制系統的作用由于這些因素不斷發生變化，其作用可能被加強或弱化，人們能否利用組織內部控制系統和在多大程度上利用這一基礎，完全有賴于特定環境下內部控制的運作狀況及其有效程度。
建立和健全內部控制制度不是外部經濟監督和檢查人員的責任，而屬于單位自身的管理責任和會計責任，也就是說，其內部控制的存在與否及其發揮作用的程度如何與外部檢查人員(如審計人員、稅務檢查人員等)職責無關。但是單位內部控制的有無、好壞與打假治亂、查錯防弊工作存在密切聯系，特別是與審計、查賬風險有直接關聯。由此打假治亂工作不僅從自身職責，而且從其工作及其管理的角度，格外關注企事業單位的內部控制系統。
對內部控制系統的關注，主要源于兩方面的原因：第一，內部控制系統的存在性及其效果性是企事業單位的“晴雨表”，凡內部控制系統已建立、健全，那么其生產經營業務和財務核算工作就比較規范和有序，管理控制工作就比較嚴格，發生錯誤和舞弊的機率就相對縮小，這無形中減少了會計檢查的壓力。反之，組織內部控制制度不存在或雖有制度但形同虛設，根本得不到實施，那么其業務的規范性必然下降，產生錯弊的可能性自然會增加，對其進行監督檢查的壓力自然會增加許多。第二，從對企事業單位進行經濟監督的角度講，單位內部控制系統經常是監督檢查的對象，即將其內部控制制度的有無及其執行好壞和效果，視同于單位內部的業務活動，需要進行必要的詳盡的檢查分析，并將內部控制制度與生產經營管理活動有機結合起來，將單位存在的會計核算的假亂問題及經濟領域違法亂紀與內部控制制度的漏洞聯系起來，找出存在問題的管理依據和環境基礎，以剖析賬目錯弊存在的客觀條件。第三，分析評價單位內部控制系統是監督檢查工作的基礎。檢查工作根據分析評價結果，來決定檢查人員對被查單位內部控制系統的依賴程度，進而決定進一步檢查的工作重點、方向和范圍，亦即檢查人員將檢查工作的部署建立于對被查單位內部控制系統進行測試和評價的基礎之上，因此內部控制系統對檢查工作具有基礎性的導向功能。第四，加強和完善單位內部控制作為會計檢查和經濟監督工作的治本性目標。通過檢查實施有效的經濟監督，發現其會計核算中存在的錯弊，并找出其內部管理和控制的薄弱環節，既揭露違法亂紀現象，查處有關責任者和當事人，同時促進被查單位改善經營、加強管理，建立和健全內部控制系統，防范類似的財務造假和違法亂紀現象再度發生，從而達到查處一個、教育一片、長期收益的目的。事實證明，建立和健全內部控制系統不僅是打假治亂工作所需要的客觀環境，同時也是其基本工作目標之一。
