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　　1．以下事項屬于注冊會計師職業道德基本原則的有()。

　　A．專業勝任能力和應有的關注

　　B．獨立性、客觀和公正以及廉潔

　　C．誠信、獨立性、客觀和公正

　　D．良好職業行為和保密

 

　　正確答案:ACD解題思路：選項B不屬于職業道德基本原則。職業道德基本原則包括六個方面，即：誠信、獨立性、客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注、保密和良好職業行為。

 

　　2．注冊會計師應當在所有職業活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業務報告、申報資料或其他信息存在下列()情形之一，則不得與這些有問題的信息發生牽連。

　　A．含有缺少充分依據的陳述或信息

　　B．含有嚴重虛假或誤導性的陳述

　　C．含有錯報甚至舞弊的財務報表

　　D．存在遺漏或含糊其辭的信息

 

　　正確答案:ABD解題思路：選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當的非無保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

 

　　3．ABC會計師事務所指派A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表，如果A注冊會計師在審計甲公司財務報表時發現以下()問題，則很可能被認定與有問題的信息發生牽連，從而違背誠信原則。

　　A．甲公司存貨永續盤存表記錄嚴重夸大期末賬面庫存數量

　　B．甲公司財務報表附注中遺漏了許多重要關聯方關系的單位

　　C．甲公司利潤表嚴重高估

　　D．甲公司年末有一起很可能敗訴的重大訴訟沒有在財務報表附注中作任何披露

 

　　正確答案:ABCD解題思路：根據職業道德誠信基本原則，如果注冊會計師認為業務報告、申報資料或其他信息存在下列問題時卻未能恰當的出具審計報告，則被視為與有問題的信息發生牽連，屬于違反誠信原則，比如審計客戶的資料可能存在：(1)含有嚴重虛假或誤導性的陳述；(2)含有缺少充分依據的陳述或信息；(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。

 

　　4．ABC會計師事務所擬指派A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果A注冊會計師發現現有項目組成員可能不具備或不能獲得執業該審計業務所必須的專業勝任能力，則應當采取以下()防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

　　A．了解甲公司的業務性質、經營的復雜程度，以及甲公司所在行業的情況

　　B．了解相關監管要求或報告要求

　　C．要求會計師事務所分派足夠的具有勝任能力的員工

　　D．遵守質量控制政策和程序，對審計項目組現有成員不能勝任的業務不能承接

 

　　正確答案:ABC解題思路：選項D不恰當。ABC事務所應當評價審計項目組能否勝任擬承接的審計業務，如果現有項目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會計師事務所有足夠的專業勝任能力就可以承接該項業務。

 

　　5．A會計師事務所擬承接甲上市公司2012年財務報表審計業務。如果A事務所考慮以投標方式接替前任B會計師事務所，此時應當考慮是否存在可能對專業勝任能力和應有的關注原則的不利影響。A會計師事務所負責審計的注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，同時，在必要時采取防范措施。以下防范措施中，能夠消除因甲公司變更審計業務委托產生的不利影響或將其降低至可接受的水平的有()。

　　A．查閱B事務所審計工作底稿，識別甲公司以前年度財務報表是否存在串通舞弊

　　B．拒絕承接委托

　　C．要求B事務所提供已知悉的相關事實或情況

　　D．當應邀投標時，在投標書中說明，在承接甲公司2012年財務報表審計業務前需要與B事務所溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由

 

　　正確答案:CD解題思路：選項A不恰當，因為A事務所應當在承接審計業務后通過實施風險評估程序才能識別、評估甲公司2012年財務報表重大錯報風險領域包括舞弊風險領域，此時討論的問題是A事務所是否應當承接審計業務委托。選項B不恰當，拒絕承接業務不屬于防范措施。從事務所角度考慮，只有在沒有防范措施的情形下才會考慮拒絕業務委托。

 

　　6．ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據保密原則，A注冊會計師不得有以下()行為。

　　A．利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

　　B．利用所獲知的涉密信息為第三方謀取利益

　　C．未經甲公司授權向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

　　D．未遵循法律法規要求向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

 

　　正確答案:ABCD解題思路：根據保密原則，注冊會計師在職業活動中禁止的行為包括：(1)未經客戶授權或法律法規允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知涉密信息；(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

 

　　7．ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有()。

　　A．法律法規允許披露，并取得甲公司的授權

　　B．根據法律法規的要求，為法律訴訟提供證據

　　C．根據法律法規的要求，向監管機構報告所發現的違法行為

　　D．法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益

 

　　正確答案:ABCD解題思路：注冊會計師能否對外披露涉密信息關鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規的允許或要求；第二，是否得到客戶授權；第三，是否損害利害關系人的利益。具體地說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規允許披露，并取得客戶或工作單位的授權；(2)根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向監管機構報告所發現的違法行為；(3)法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；(4)接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查。

 

　　三、簡答題（要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位）

 

　　1．簡述因外在壓力導致注冊會計師對職業道德基本原則產生不利影響的情形。

 

　　正確答案:

　　注冊會計師因外在壓力對職業道德基本原則產生不利影響的情形主要包括：(1)會計師事務所受到客戶解除業務關系的威脅；(2)審計客戶表示，如果會計師事務所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業務；(3)客戶威脅將起訴會計師事務所；(4)會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當地縮小工作范圍；(5)由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力；(6)會計師事務所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當韻會計處理，否則將影響晉升。

 

　　2．簡要說明會計師事務所如何在具體業務層面應對職業道德基本原則不利影響的防范措施。

 

　　正確答案:

　　會計師事務所在具體業務層面應對職業道德基本原則不利影響的防范措施主要包括：(1)對已執行的非鑒證業務，由未參與該業務的注冊會計師進行復核，或在必要時提供建議；(2)對已執行的鑒證業務，由鑒證業務項目組以外的注冊會計師進行復核，或在必要時提供建議；(3)向客戶審計委員會、監管機構或注冊會計師協會咨詢；(4)與客戶治理層討論有關的職業道德問題；(5)向客戶治理層說明提供服務的性質和收費的范圍；(6)由其他會計師事務所執行或重新執行部分業務；(7)輪換鑒證業務項目組合伙人和高級員工。