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　　1．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。以下關于A注冊會計師考慮內部審計活動及其可能對審計程序的影響的表述中，不恰當?shù)氖?)。

　　A．A注冊會計師必須了解甲公司的內部審計工作

　　B．考慮內部審計活動有利于A注冊會計師評估甲公司2011年財務報表重大錯報風險

　　C．利用可信賴的內部審計工作相關成果可以保證A注冊會計師審計質量

　　D．利用可信賴的內部審計工作相關成果可以提高A注冊會計師審計工作效率

 

　　正確答案:C解題思路：選項C不恰當。根據(jù)《CSA第1411號--利用內部審計工作》，注冊會計師利用可信賴的內部審計工作相關成果可以提高其財務報表審計工作效率，但不能指望利用內部審計工作結果保證其審計質量，注冊會計師對其發(fā)表的審計意見獨立承擔責任。

 

　　2．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在確定甲公司內部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，以下事項中，A注冊會計師不需要評價的是()。

　　A．獨立性

　　B．內部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　C．內部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)謹慎

　　D．內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

 

　　正確答案:A解題思路：選項A不恰當。根據(jù)《CSA第1411號--利用內部審計工作》，注冊會計師在確定內部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，應當評價其客觀性、專業(yè)勝任能力、保持應有的職業(yè)關注以及與注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通這四個方面。

 

　　3．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師評價甲公司內部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的應考慮的以下因素中，不恰當?shù)氖?)。

　　A．內部審計工作是否由經(jīng)過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員執(zhí)行

　　B．內部審計人員得出的結論是否恰當

　　C．內部審計人員編制的報告是否與注冊會計師的相同

　　D．內部審計人員是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，使其能夠得出合理的結論

 

　　正確答案:C解題思路：選項C不恰當。根據(jù)《CSA第1411號--利用內部審計工作》，注冊會計師應當考慮內部審計人員編制的報告是否與內部審計人員已執(zhí)行工作的結果一致。

 

　　4．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師不應當對甲公司內部審計人員特定工作實施以下()審計程序。

　　A．檢查內部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

　　B．檢查內部審計人員其他類似項目

　　C．評價內部審計人員的專長和獨立性

　　D．觀察內部審計人員正在實施的程序

 

　　正確答案:C解題思路：選項C不恰當。根據(jù)《CSA第1411號--利用內部審計工作》，注冊會計師無需評價內部審計人員的獨立性，但可以了解內部審計人員的專長，以判斷特定審計工作結果的可利用性。

 

　　5．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。以下對A注冊會計師利用甲公司內部審計工作的表述中，恰當?shù)氖?)。

　　A．A注冊會計師可以通過查閱內部審計計劃和內部審計報告等信息獲取內部審計人員對甲公司內部管理決策效率的評價

　　B．A注冊會計師不可以將可能影響內部審計工作的重大事項告知甲公司內部審計人員

　　C．內部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師不必對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內部審計工作

　　D．內部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內部審計工作

 

　　正確答案:D解題思路：選項A不恰當，內部審計對甲公司內部管理決策效率的評價通常與注冊會計師審計無關，A注冊會計師可以通過查閱內部審計計劃和內部審計報告等信息獲取有關內部審計范圍的詳細信息，確定內部審計工作是否與財務報表審計相關；選項B不恰當，A注冊會計師告知內部審計人員可能影響內部審計的重大事項，是判斷內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通的條件，可見A注冊會計師可以將可能影響內部審計工作的重大事項告知甲公司內部審計人員；選項C不恰當，內部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，但A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立地進行職業(yè)判斷，而不應完全依賴甲公司內部審計工作。

 

　　6．注冊會計師在某些審計領域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。以下選項中，不可能被認為是"專家"來源的是()。

　　A．被審計單位公司員工

　　B．事務所的網(wǎng)絡事務所的合伙人

　　C．事務所從外部聘請的個人或組織

　　D．事務所在會計領域具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織

 

　　正確答案:D解題思路：選項D不恰當。根據(jù)《CSA第1421號--利用專家的工作》，專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務所內部專家（如會計師事務所或其網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務所外部專家。

 

　　7．如果注冊會計師決定利用專家的工作，在與專家達成一致意見的相關事項中，不應當包括()。

　　A．專家的收費水平

　　B．專家工作的性質、范圍和目標

　　C．注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍

　　D．注冊會計師和專家各自的角色和責任

 

　　正確答案:A解題思路：選項A不恰當。根據(jù)《CSA第1421號--利用專家的工作》，與專家達成一致意見相關事項包括：(1)專家工作的性質、范圍和目標；(2)注冊會計師和專家各自的角色和責任；(3)注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍；(4)對專家遵守保密規(guī)定的要求。

 

　　8．如果專家工作結果與注冊會計師獲取的其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當?shù)氖?)。

　　A．就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質和范圍與專家達成一致意見

　　B．聘請其他專家對專家的工作予以證實

　　C．出具非無保留意見的審計報告

　　D．重新對專家所提供的證據(jù)實施追加的審計程序

 

　　正確答案:D解題思路：選項D不恰當。根據(jù)《CSA第1421號--利用專家的工作》，由于注冊會計師不熟悉專家所擅長的領域，因此即使重新實施追加的審計程序也不能得出充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

 

　　二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）

 

　　9．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。即使A注冊會計師考慮利用甲公司內部審計工作，也并不能減輕其審計責任。以下理解中恰當?shù)挠?)。

　　A．A注冊會計師應當對發(fā)表的審計意見獨立承擔全部責任

　　B．內部審計的獨立性和客觀性無法達到A注冊會計師審計所要求的水平

　　C．即使審計過程利用內部審計工作的結論，A注冊會計師仍應當進行職業(yè)判斷

　　D．內部審計人員工作的自主程度和客觀性是有限的

 

　　正確答案:ABCD解題思路：根據(jù)《CSA第1411號--利用內部審計工作》，以上對A注冊會計師利用甲公司內部審計工作不能減輕其審計責任的理解均恰當。

 

　　10．注冊會計師確定是否利用以及多大程度上利用內部審計人員的工作的前提包括()。

　　A．內部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的

　　B．內部審計的獨立性達到注冊會計師審計所要求的水平

　　C．審計過程中涉及的職業(yè)判斷由注冊會計師與內部審計人員共同負責

　　D．內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產(chǎn)生的預期影響

 

　　正確答案:AD解題思路：根據(jù)《CSA第1411號--利用內部審計工作》，注冊會計師確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作的前提包括：(1)內部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的；(2)如果可能足以實現(xiàn)審計目的，內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產(chǎn)生的預期影響。