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　　1．A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。以下關(guān)于A注冊會計師考慮內(nèi)部審計活動及其可能對審計程序的影響的表述中，不恰當?shù)氖?)。

　　A．A注冊會計師必須了解甲公司的內(nèi)部審計工作

　　B．考慮內(nèi)部審計活動有利于A注冊會計師評估甲公司2011年財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

　　C．利用可信賴的內(nèi)部審計工作相關(guān)成果可以保證A注冊會計師審計質(zhì)量

　　D．利用可信賴的內(nèi)部審計工作相關(guān)成果可以提高A注冊會計師審計工作效率

 

　　正確答案:C解題思路：選項C不恰當。根據(jù)《CSA第1411號--利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師利用可信賴的內(nèi)部審計工作相關(guān)成果可以提高其財務(wù)報表審計工作效率，但不能指望利用內(nèi)部審計工作結(jié)果保證其審計質(zhì)量，注冊會計師對其發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任。

 

　　2．A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在確定甲公司內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，以下事項中，A注冊會計師不需要評價的是()。

　　A．獨立性

　　B．內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　C．內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎

　　D．內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

 

　　正確答案:A解題思路：選項A不恰當。根據(jù)《CSA第1411號--利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，應(yīng)當評價其客觀性、專業(yè)勝任能力、保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注以及與注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通這四個方面。

 

　　3．A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師評價甲公司內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的應(yīng)考慮的以下因素中，不恰當?shù)氖?)。

　　A．內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行

　　B．內(nèi)部審計人員得出的結(jié)論是否恰當

　　C．內(nèi)部審計人員編制的報告是否與注冊會計師的相同

　　D．內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論

 

　　正確答案:C解題思路：選項C不恰當。根據(jù)《CSA第1411號--利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師應(yīng)當考慮內(nèi)部審計人員編制的報告是否與內(nèi)部審計人員已執(zhí)行工作的結(jié)果一致。

 

　　4．A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師不應(yīng)當對甲公司內(nèi)部審計人員特定工作實施以下()審計程序。

　　A．檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

　　B．檢查內(nèi)部審計人員其他類似項目

　　C．評價內(nèi)部審計人員的專長和獨立性

　　D．觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

 

　　正確答案:C解題思路：選項C不恰當。根據(jù)《CSA第1411號--利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師無需評價內(nèi)部審計人員的獨立性，但可以了解內(nèi)部審計人員的專長，以判斷特定審計工作結(jié)果的可利用性。

 

　　5．A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。以下對A注冊會計師利用甲公司內(nèi)部審計工作的表述中，恰當?shù)氖?)。

　　A．A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取內(nèi)部審計人員對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價

　　B．A注冊會計師不可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員

　　C．內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師不必對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計工作

　　D．內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計工作

 

　　正確答案:D解題思路：選項A不恰當，內(nèi)部審計對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價通常與注冊會計師審計無關(guān)，A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取有關(guān)內(nèi)部審計范圍的詳細信息，確定內(nèi)部審計工作是否與財務(wù)報表審計相關(guān)；選項B不恰當，A注冊會計師告知內(nèi)部審計人員可能影響內(nèi)部審計的重大事項，是判斷內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通的條件，可見A注冊會計師可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員；選項C不恰當，內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，但A注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立地進行職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴甲公司內(nèi)部審計工作。

 

　　6．注冊會計師在某些審計領(lǐng)域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。以下選項中，不可能被認為是"專家"來源的是()。

　　A．被審計單位公司員工

　　B．事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

　　C．事務(wù)所從外部聘請的個人或組織

　　D．事務(wù)所在會計領(lǐng)域具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織

 

　　正確答案:D解題思路：選項D不恰當。根據(jù)《CSA第1421號--利用專家的工作》，專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務(wù)所外部專家。

 

　　7．如果注冊會計師決定利用專家的工作，在與專家達成一致意見的相關(guān)事項中，不應(yīng)當包括()。

　　A．專家的收費水平

　　B．專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

　　C．注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　D．注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任

 

　　正確答案:A解題思路：選項A不恰當。根據(jù)《CSA第1421號--利用專家的工作》，與專家達成一致意見相關(guān)事項包括：(1)專家工作的性質(zhì)、范圍和目標；(2)注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任；(3)注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；(4)對專家遵守保密規(guī)定的要求。

 

　　8．如果專家工作結(jié)果與注冊會計師獲取的其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當?shù)氖?)。

　　A．就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍與專家達成一致意見

　　B．聘請其他專家對專家的工作予以證實

　　C．出具非無保留意見的審計報告

　　D．重新對專家所提供的證據(jù)實施追加的審計程序

 

　　正確答案:D解題思路：選項D不恰當。根據(jù)《CSA第1421號--利用專家的工作》，由于注冊會計師不熟悉專家所擅長的領(lǐng)域，因此即使重新實施追加的審計程序也不能得出充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

 

　　二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）

 

　　9．A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。即使A注冊會計師考慮利用甲公司內(nèi)部審計工作，也并不能減輕其審計責(zé)任。以下理解中恰當?shù)挠?)。

　　A．A注冊會計師應(yīng)當對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)全部責(zé)任

　　B．內(nèi)部審計的獨立性和客觀性無法達到A注冊會計師審計所要求的水平

　　C．即使審計過程利用內(nèi)部審計工作的結(jié)論，A注冊會計師仍應(yīng)當進行職業(yè)判斷

　　D．內(nèi)部審計人員工作的自主程度和客觀性是有限的

 

　　正確答案:ABCD解題思路：根據(jù)《CSA第1411號--利用內(nèi)部審計工作》，以上對A注冊會計師利用甲公司內(nèi)部審計工作不能減輕其審計責(zé)任的理解均恰當。

 

　　10．注冊會計師確定是否利用以及多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作的前提包括()。

　　A．內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的

　　B．內(nèi)部審計的獨立性達到注冊會計師審計所要求的水平

　　C．審計過程中涉及的職業(yè)判斷由注冊會計師與內(nèi)部審計人員共同負責(zé)

　　D．內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響

 

　　正確答案:AD解題思路：根據(jù)《CSA第1411號--利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作的前提包括：(1)內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的；(2)如果可能足以實現(xiàn)審計目的，內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。