2010年注冊會計師考試稅法練習題(9)
發布時間：2011-10-22 共2頁
一、單選題
1.某企業擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產在2008年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2008年4月底B棟房產租賃到期。自2008年5月1日起，該企業由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業出租B棟房產的月租金為10萬元，地方政府確定按房產原值減除20%的余值計稅。該企業當年應繳納房產稅（ ）。
A.15.04萬元
B.16.32萬元
C.18.24萬元
D.22.72萬元
【答案】A
【解析】納稅人因房屋大修停用半年以上，大修期間免征房產稅。A棟房產2008年應納的房產稅＝1200×（1－20%）×1.2%×4÷12＝3.84（萬元）；2008年4月底B棟房產租賃到期，B棟房產2008年應納的房產稅＝1000×（1－20%）×1.2%×8÷12+10×12%×4＝11.2（萬元），該企業當年應繳納房產稅＝3.84+11.2＝15.04（萬元）。
2.趙某擁有兩處房產，一處原值60萬元的房產供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產于2008年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當年應繳納的房產稅為（ ）。
A.288元
B.576元
C.840元
D.864元
【答案】A
【解析】根據房產稅法的規定，個人所有非營業用的房產免征房產稅，但對其出租的房產屬于經營用房產，應當征收房產稅；對個人按市場價格出租的居民住房用于居住，暫按4%稅率征收房產稅。本題趙某當年應納房產稅＝1200×6（個月）×4%＝288（元）
3.某企業2008年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產，原值合計1100萬元。該企業所在省規定的房產余值扣除比例為30%。2008年企業該項固定資產應繳納房產稅（ ）。
A.2.1萬元
B.2.31萬元
C.2.8萬元
D.3.08萬元
【答案】B
【解析】根據房產稅法規定：在基建工地為基建工程服務的各種工棚、材料棚等臨時性房屋，在施工期間一律免征房產稅；當施工結束后，施工企業將這種臨時性房屋交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位接受的次月起照章納稅。本題中9月廠房辦理驗收手續，10月計算房產稅，當年為3個月。2008年應納房產稅＝1100×（1-30%）×1.2%×3/12＝2.31（萬元）
4.某供熱企業2008年擁有的生產用房原值5000萬元，全年取得供熱總收入2500萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業所在省規定計算房產余值的扣除比例為30%，該企業2008年應繳納房產稅（ ）。
A.13.44萬元
B.28.56萬元
C.42萬元
D.60萬元
【答案】B
【解析】對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。
房產稅＝ 5000×（1－30%）×1.2%×（2500－800）÷2500＝28.56（萬元）
5.下列房屋應從交付使用之次月起繳納房產稅的是（ ）
A.納稅人購置新建商品房
B.納稅人自行新建房屋用于生產經營
C.納稅人購置存量房
D.納稅人委托施工企業建設的房屋
【答案】A
