2010年注冊會計師考試稅法練習題(7)
發布時間：2011-10-22 共2頁
一、單項選擇題
1.某鐵礦山12月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，移送入選并銷售精礦0.5萬噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為（?。?
A.26萬元
B.29萬元
C.43.5萬元
D.72.5萬元
【答案】D
【解析】本題應納資源稅＝[6＋0.5÷40%]×10＝72.5（萬元）。
2.某油田1月生產原油20萬噸，當月銷售19.5萬噸，加熱、修井用0.5萬噸；開采天然氣1000萬立方米，當月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米，則該油田本月應納資源稅（?。?。
A.598.5萬元
B.600萬元
C.613.5萬元
D.615萬元
【答案】A
【解析】納稅人開采或生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量；開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。應納的資源稅＝19.5（萬噸）×30（元/噸）+900（萬立方米）×15元/千立方米×10÷10000＝585（萬元）+13.5（萬元）＝598.50（萬元）。
[注：天然氣的單位稅額為＝15元/千立方米＝150元/萬立方米]
3.某納稅人本期以自產液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅2元）加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅（?。?
A.10萬元
B.12萬元
C.16萬元
D.20萬元
【答案】A
【解析】納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量；納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅＝12000×10-10000×2＝100000（元）。
4.某煤礦企業（增值稅一般納稅人），本月采用分期收款方式向某供熱公司銷售優質原煤3000噸，每噸不含稅單價120元，價款360000元，購銷合同規定，本月收取三分之一的價款，實際取得不含稅價款100000元。煤礦原煤資源稅額為2.5元／噸。當月應納資源稅為（?。?。
A.2500元
B.3000元
C.7500元
D.13000元
【答案】A
【解析】納稅人采取分期收款結算方式的。其納稅義務發生時間為合同規定的收款日期的當天。本題當月應收取三分之一的價款，資源稅按應納稅額的三分之一確定。當月應納資源稅3000÷3 ×2.5＝2500元。
5.跨省、自治區、直轄市開采應稅資源產品的單位，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市，其應稅產品的納稅地點為（ ）。
A.開采地
B.收購地
C.銷售地
D.核算單位所在地
【答案】A
【解析】資源稅原則上是開采或生產所在地納稅。
