2010年注冊會計師考試稅法練習題(6)
發布時間：2011-10-22 共2頁
一、單項選擇題
1.某公司進口一批貨物，海關于2008年3月1日填發稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金（?。?。
A.2.75萬元
B.3萬元
C.6.5萬元
D.6.75萬元
【答案】B
【解析】關稅納稅期限是海關填發稅款繳納證之日起15日內，未在期限內繳納稅額構成關稅滯納。本題從3月16日開始關稅滯納，滯納天數為16日～27日，共12天。滯納金＝滯納關稅稅額×滯納金征收比率（0.5‰）×滯納天數＝500×0.5‰×12＝3（萬元）。
2.下列各項中符合關稅法有關規定的是（ ）。
A.進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅
B.溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅
C.暫時進口貨物轉為正式進口需要補稅的，按照原報關進口之日的稅率計稅
D.進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅
【答案】D
【解析】本題考核進口貨物補稅、退稅時的特殊稅率。選項A應按原征稅日期的稅率征稅；選項B應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅；選項C按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。
3.2006年6月1日，某公司經批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發項目，設備進口時經海關審定的完稅價格折合人民幣800萬元（關稅稅率為10%），海關規定的監管年限為5年；2008年5月31日，公司研發項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅設備出售給國內另一家企業。該公司應補繳關稅（?。?。
A.24萬元
B.32萬元
C.48萬元
D.80萬元
【答案】C
【解析】由于其設備進口時是免關稅的，因此在監管年限內出售，不符合國家免稅政策的執行，進口科研設備轉售時需補交剩余年限的進口關稅，補交額為800×10%×（1-2÷5）＝48（萬元）。
4.依據關稅的有關規定，下列各項中不應計入完稅價格的有（ ）。
A.為進口貨物而支付的包裝勞務費
B.為進口貨物而支付的商標權費用
C.為進口貨物而發生的境外考察費
D.為進口貨物而支付的境外開發、設計等相關費用
【答案】C
【解析】本題考核進口完稅價格的確定和調整項目，學習中應熟練掌握具體調整項目要求，為進口貨物而發生的境外考察費，不屬于進口貨物的直接費用，不應計入完稅價格。
5.某企業2008年將以前年度進口的設備運往境外修理，設備進口時成交價格58萬元，發生境外運費和保險費共計6萬元；在海關規定的期限內復運進境，進境時同類沒備價格65萬元；發生境外修理費8萬元，料件費9萬元，境外運輸費和保險費共計3萬元，進口關稅稅率20%。運往境外修理的設備報關進口時應納進口環節稅金（?。┤f元。
A.4
B.6.868
C.8.08
D.12.8
【答案】B
【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格。運往境外修理的設備報關進口時應納進口環節稅金＝（8+9）×20%+（8+9）×（1+20%）×17%＝3.4+3.468＝6.868（萬元）
