2010年注冊會計師考試稅法練習題(4)
發布時間：2011-10-22 共2頁
一、單項選擇題
1. 下列各項金融保險業務中，應當繳納營業稅的有（ ）
A. 非金融企業以貨幣資金投資收取固定利潤的行為
B.境內保險機構為境外貨物提供的保險
C. 金融資產處置業務時，將持有的債權轉為股權行為
D.境內某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險
【答案】A
【解析】B為發生在境外的勞務，不征營業稅；C為金融資產處置業務，這類業務中出售、轉讓股權、債權或將其持有的債權轉為股權，均不征收營業稅；D為營業稅免稅項目。
2.某廣告經營公司某月份取得廣告業務收入30萬元，廣告代理收入15萬元，支付給某家工廠廣告牌制作費8萬元，支付給電視臺廣告發布費10萬元，收取廣告贊助費2萬元。該公司當月應納營業稅為（?。?。
A. 1.35萬元
B. 1.75萬元
C. 1.85萬元
D. 2.25萬元
【答案】C
【解析】廣告代理業的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額為營業額，收取廣告贊助費也應并入計稅營業額，應納營業稅＝（30+15+2-10）×5%＝1.85（萬元）。
3.納稅人發生的下列經營行為中，不需要繳納營業稅的有（?。?
A. 商業企業向供貨方收取的進場費、廣告費、
B. 為汽車銷售單獨提供的汽車按揭和代辦服務業務
C. 郵電部門代出版單位收訂、投遞和銷售報紙、雜志的業務
D. 以不動產投資入股后，將股權轉讓業務
【答案】D
4.單位和個人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發生退款，凡該項退款已征收過營業稅的，可以（?。?。
A.向稅務機關申請減免營業稅
B.向稅務機關申請降低營業稅稅率
C.從納稅人以后的營業額中減除，但不允許退還已征稅款
D.允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業額中減除
【答案】D
【解析】根據營業稅法的規定，單位和個人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發生退款，凡該項退款已征收過營業稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業額中減除。
5.下列各項中，符合營業稅計稅依據規定的是（ ）。
A.遠洋運輸企業從事程租業務以實際收取租賃費為計稅依據
B.納稅人從事無船承運業務應以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據
C.遠洋運輸企業從事期租業務以實際收取租賃費扣除發生的固定費用的余額為計稅依據
D.運輸企業從事聯運業務以實際收取營業額扣除支付給其他企業款項后的余額為計稅依據
【答案】A
6.下列各項中，應征收營業稅的是（?。?。
A.保險公司取得的追償款
B.轉讓企業產權取得的收入
C.金融機構的出納長款收入
D.轉讓高速公路收費權取得的收入
【答案】D
7.下列各項中，關于營業稅納稅地點表述正確的是（?。?
A.單位出租設備的應向設備使用地主管稅務機關申報納稅
B.航空公司所屬分公司應向其總公司所在地主管稅務機關申報納稅
C.電信單位提供電信勞務應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
D.納稅人承包跨省工程的應向其勞務發生地主管稅務機關申報納稅
【答案】C
【解析】營業稅納稅地點一般規定為應稅勞務發生地。出租物品、設備等動產的營業稅納稅地點為出租單位機構所在地或個人居住地，選項A不正確；航空公司所屬分公司，營業稅納稅地點為分公司所在地主管稅務機關，選項B不正確；納稅人承包跨省工程，營業稅納稅地點為機構所在地主管稅務機關，選項D不正確。
