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　　1.

　　【正確答案】：(1)計算各項職工薪酬

　　計入生產成本的職工薪酬

　　=100+100×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=143(萬元)

　　計入制造費用的職工薪酬

　　=20+20×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=28.6(萬元)

　　計入管理費用的職工薪酬

　　=30+30×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=42.9(萬元)

　　計入銷售費用的職工薪酬

　　=10+10×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=14.3(萬元)

　　計入在建工程的職工薪酬

　　=5+5×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=7.15(萬元)

　　計入研發支出的職工薪酬

　　=35+35×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=50.05(萬元)

　　(2)編制相關會計分錄

　　計提各項職工薪酬：

　　借：生產成本 143

　　　　制造費用 28.6

　　　　管理費用 42.9

　　　　銷售費用 14.3

　　　　在建工程 7.15

　　　　研發支出―資本化支出 50.05

　　　　貸：應付職工薪酬―工資 200

　　　　　　　　　　　　―社會保險費 (200×24%)48

　　　　　　　　　　　　―住房公積金 (200×10.5%)21

　　　　　　　　　　　　― 職工福利 (200×4%)8

　　　　　　　　　　　　―工會經費 (200×2%)4

　　　　　　　　　　　　― 職工教育經費　(200×2.5%)5

　　實際支付工資、社會保險費和住房公積金：

　　借：應付職工薪酬―工資 200

　　　　　　　　　　―社會保險費 (200×24%)48

　　　　　　　　　　―住房公積金 (200×10.5%)21

　　　　貸：銀行存款 269

　　【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：(1)借：委托加工物資 80

　　　　　　　　　　　　貸：原材料 80

　　消費稅組成計稅價格=(80+20)/(1-10%)=111.11(萬元)

　　消費稅=111.11×10%=11.11(萬元)，這部分消費稅由受托方代收代繳，委托方應將其計入成本中。

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　31.11

　　　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)　　3.4

　　　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.51

　　借：原材料　　　　111.11

　　　　貸：委托加工物資　　　111.11

　　(2)借：固定資產清理 　 900

　　　　　累計折舊 　　600

　　　　　貸：固定資產 1 500

　　借：銀行存款 1 000

　　　　貸：固定資產清理 1 000

　　借：固定資產清理 5

　　　　貸：銀行存款 5

　　借：固定資產清理 50

　　　　貸：應交稅費-應交營業稅 50

　　借：固定資產清理 45

　　　　貸：營業外收入 45

　　(3)借：長期股權投資 1 170

　　　　　貸：主營業務收入 1 000

　　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)170

　　借：營業稅金及附加　　100

　　　　貸：應交稅費-應交消費稅 100

　　借：主營業務成本 660

　　　　存貨跌價準備 40

　　　　貸：庫存商品 700

　　(4)借：銀行存款 25

　　　　　累計攤銷 6

　　　　　營業外支出 0.25

　　　　　貸：無形資產 30

　　　　　　　應交稅費-應交營業稅 1.25

　　【該題針對“其他應交稅費,消費稅的核算,增值稅的核算”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】：(1)計算A公司債券實際利率r

　　1 056.57=50/(1+r)1(表示1次方) +50/(1+r)2(表示2次方) +1 050/(1+r)3(表示3次方)，由此計算得出r=3%

　　(2)發行日的會計分錄

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1 056.57

　　　　貸：應付債券-面值　　　　　　　　　　　　　1 000

　　　　　　應付債券-利息調整　　　　　　　　　　 56.57

　　(3)2007年12月31日

　　實際利息費用=1 056.57×3%×9/12=23.77(萬元)

　　應付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬元)

　　利息調整=37.5-23.77=13.73(萬元)

　　借：財務費用 23.77

　　　　應付債券-利息調整 13.73

　　　　貸：應付利息 37.5

　　2008年3月31日

　　實際利息費用=1 056.57×3%×3/12=7.92(萬元)

　　應付利息=1 000×5%×3/12=12.5(萬元)

　　利息調整=12.5-7.92=4.58(萬元)

　　借：財務費用 7.92

　　　　應付債券-利息調整 4.58

　　　　貸：應付利息 12.5

　　2008年4月1日

　　借：應付利息　　　　　　　50

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　50

　　2008年12月31日

　　實際利息費用=(1 056.57-13.73-4.58)×3%×9/12=23.36(萬元)

　　應付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬元)

　　利息調整=37.5-23.36=14.14(萬元)

　　借：財務費用 23.36

　　　　應付債券-利息調整 14.14

　　　　貸：應付利息 37.5

　　2009年3月31日

　　實際利息費用=(1 056.57-13.73-4.58)×3%×3/12=7.79 (萬元)

　　應付利息=1 000×5%×3/12=12.5(萬元)

　　利息調整=12.5-7.79=4.71(萬元)

　　借：財務費用 7.79

　　　　應付債券-利息調整 4.71

　　　　貸：應付利息 12.5

　　2009年4月1日

　　借：應付利息 50

　　　　貸：銀行存款 50

　　2009年12月31日

　　應付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬元)

　　利息調整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×9/12=14.56(萬元)

　　實際利息費用=37.5-14.56=22.94(萬元)

　　借：財務費用 22.94

　　　　應付債券-利息調整 14.56

　　　　貸：應付利息 37.5

　　2010年3月31日

　　應付利息=1000×5%×3/12=12.5(萬元)

　　利息調整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×3/12=4.85(萬元)

　　實際利息費用=12.5-4.85=7.65(萬元)

　　借：財務費用 7.65

　　　　應付債券-利息調整 4.85

　　　　貸：應付利息 12.5

　　2010年4月1日

　　借：應付利息 50

　　　　應付債券-面值 1 000

　　　　貸：銀行存款 1 050

　　【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

　　4.

　　【正確答案】：(1)可轉換公司債券負債成份的公允價值=50 000×0.7473+50 000×4%×4.2124=45 789.8(萬元)

　　應計入資本公積的金額=50 000-45 789.8=4 210.2(萬元)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　　　應付債券--可轉換公司債券(利息調整) 4 210.2

　　　　貸：應付債券--可轉換公司債券(面值)　　　50 000

　　　　　　資本公積--其他資本公積　　　　　　　　　4 210.2

　　(2)2008年12月31日應付利息=50 000×4%=2 000(萬元)，應確認的利息費用=45 789.8×6%=2 747.39(萬元)

　　(3)2008年12月31日的賬務處理

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2 747.39

　　　　貸：應付利息　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　　　　　應付債券--可轉換公司債券(利息調整)　747.39

　　(4)2009年1月1日支付利息的賬務處理

　　借：應付利息　　　2 000

　　　　貸：銀行存款　　　2 000

　　(5)計算轉換股數：

　　轉換日轉換部分應付債券的賬面價值=(45 789.8+747.39)×40%=18 614.88(萬元)

　　轉換的股數=18 614.88÷10=1 861.49(萬股)

　　支付的現金=0.49×10=4.9(萬元)

　　(6)2009年1月2日與可轉換債券轉為普通股的會計分錄

　　借：應付債券--可轉換公司債券(面值)20 000

　　　　資本公積--其他資本公積　　　　　　1 684.08(4 210.2×40%)

　　　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　1 861

　　　　　　應付債券--可轉換公司債券(利息調整)1 385.12 [(4 210.2-747.39)×40%]

　　　　　　資本公積--股本溢價　　　　　　　　　　18 433.06

　　　　　　庫存現金　　　　　　　　　　　　　　　4.9

　　【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】