2011年注冊會計師考試會計章節練習題(15)
發布時間：2011-10-22 共6頁
1. 甲公司2008年12月31日應收乙公司賬款的賬面余額為327 000元，其中，27 000元為累計未付的利息，票面利率9%。乙公司由于連年虧損，現金流量不足，不能償付應于2008年12月31日前支付的應付賬款。經協商，于2008年末進行債務重組。甲公司同意將債務本金減至250 000元;免去債務人所欠的全部利息;將利率從9%降低至5%，并將債務到期日延至2010年12月31日，利息按年支付。甲公司已對該項應收賬款計提了40 000元壞賬準備。
要求：根據上述資料，做出甲、乙公司的相關賬務處理。
2. 恒通公司2008年發生如下經濟業務：
(1)2008年1月15日，恒通公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為100 000元，增值稅銷項稅額為17 000元，款項尚未收到。2008年3月10日，乙公司財務發生困難，無法按合同規定償還債務，經雙方協議，恒通公司同意乙公司支付30 000元現金，余額用一臺設備立即償還，并于當日辦理了相關債務解除手續。該設備賬面原價為100 000元，已提折舊20 000元，已提減值準備5000元，公允價值為70 000元。恒通公司已對該應收賬款計提了8 000元的壞賬準備。
(2)2008年1月20日，恒通公司銷售一批庫存商品給丙公司，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為400 000元，增值稅銷項稅額為68 000元，款項尚未收到。2008年7月10日，丙公司與恒通公司協商進行債務重組并辦理了相關債務解除手續。重組協議如下：丙公司支付現金158 000元;以一臺機器設備償還余額的一部分，另一部分轉增資本;機器的公允價值為190 000元;恒通公司獲得丙公司5%的股權作為長期股權投資，公允價值為100 000元;債務重組沒有發生任何相關稅費，恒通公司對該項應收賬款已計提壞賬準備50 000元。
(3)2008年5月20日，恒通公司銷售一批庫存商品給丁公司，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為300 000元，增值稅銷項稅額為51 000元，款項尚未收到。2008年8月10日，丁公司與恒通公司協商進行債務重組，重組協議如下：恒通公司減免丁公司債務51 000元;扣除減免后的余額，丁公司以一臺設備和債務轉為資本的方式償還60%，40%延至2008年12月31日償還。假設機器的公允價值為60 000元，恒通公司獲得丁公司5%的股權作為長期股權投資，公允價值為100 000元;債務重組交易沒有發生任何相關稅費。
(4)恒通公司將向戊公司銷售商品收到的帶息商業承兌匯票轉入應收賬款206 000元(面值200 000元，利息6 000元)。恒通公司對上述應收債權計提了壞賬準備20 000元。2008年9月5日，恒通公司與戊公司達成協議，恒通公司同意戊公司一個月后用現金200 000元抵償上述全部賬款并于當日辦理了相關債務解除手續。
要求：編制恒通公司上述與債務重組有關的會計分錄。
3. 2008年8月8日，A企業應收B企業貨款為1 500萬元。由于B企業資金周轉發生困難，于2009年1月1日，經與雙方企業協商進行債務重組，協議如下：
(1)B企業以一臺設備清償部分債務。該設備原價750萬元，已計提折舊300萬元;公允價值為540萬元(假定該設備轉讓時不需要交納增值稅)。
(2)B企業以其普通股抵償部分債務，用于抵債的普通股為750萬股，股票市價為每股1.08元。股票面值為1元。
(3)扣除上述抵債資產再豁免20%之后的剩余債務，延長1年后將支付價款，加收利息的利率為3%，同時規定1年內如果B企業實現凈利潤，將歸還豁免債務30萬元的50%。
A企業已計提壞賬準備為40萬元，B企業2009年發生虧損，假定不考慮其他稅費。
要求：根據上述資料編制A企業和B企業會計分錄。
