2011年注冊會計師考試會計章節練習題(11)
發布時間：2011-10-22 共12頁
1. 甲公司為一般納稅企業，增值稅稅率為17%。2007年1月1日向乙公司銷售保健品1 000件，每件不含稅價格5萬元，每件成本4萬元，增值稅發票已開出。協議約定，購貨方應于2月1日前付款;本年6月30日前有權退貨。甲公司根據經驗，估計退貨率為20%。2月1日收到全部貨款存入銀行，假定銷售退回實際發生時可沖減增值稅額。
要求：編制甲公司會計分錄，并假定6月30日分別退貨為200件、210件和160件三種情況編制甲公司有關退貨的會計分錄。
2. 遠洋股份有限公司(以下簡稱遠洋公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業性勞務。銷售實現時結轉銷售成本。遠洋公司銷售商品和提供勞務均為主營業務。2002年12月，遠洋公司銷售商品和提供勞務的資料如下：
(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發票注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為160萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入銀行。
(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月10日所購商品在價格上給予10%的折讓(遠洋公司在該批商品售出時確認銷售收入500萬元，未收款)。經查核，該批商品外觀存在質量問題。遠洋公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發票。
(3)12月30日，與C公司簽訂協議，向C公司銷售商品一批，銷售價格為200萬元;該協議規定，遠洋公司應在2003年5月1日將該批商品購回，回購價為220萬元。商品已發出，款項已收到。該批商品的實際成本為150萬元。
(4)遠洋公司經營以舊換新業務，12月31日銷售W產品2件，單價為5.85萬元(含稅價格)，單位銷售成本為3萬元;同時收回2件同類舊商品，每件回收價為1000元(不考慮增值稅)。遠洋公司收到扣除舊商品的款項存入銀行。
(5)12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同，該合同規定，該設備維修總價款為60萬元(不含增值稅)，于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經E公司驗收合格。遠洋公司實際發生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發生重大財務困難，遠洋公司預計很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅額)。
(6)12月25日，與F公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，遠洋公司按代銷協議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協議價為60萬元(不含增值稅額)，實際成本為48萬元。商品已運往F公司，符合收入確認條件。
(7)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規定，商品總價款為60萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個月內交貨。合同簽訂日，收到G公司預付的款項20萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。
(8)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購商品的20%。經查核，該批商品存在質量問題，遠洋公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發票和支付退貨款項。
要求
(1)編制遠洋公司12月份發生的上述經濟業務的會計分錄。
(2)計算遠洋公司12月份營業收入和營業成本。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)
3. 甲公司于2008年11月受托為A企業培訓一批學員，培訓期為6個月，11月1日開學。雙方簽訂的協議注明，A企業應支付培訓費總額為60 000元，分三次支付，第一次在開學時支付，第二次在培訓中間，即2009年2月1日支付，第三次在培訓結束時支付，每期支付20 000元。A企業已在11月預付第一期款項。
2008年12月31日，甲公司已經發生培訓成本30 000元，但此時得知A企業當年效益不佳，經營發生困難，后兩次的培訓費是否能夠收到，難以預計。
要求：做出2008年甲企業相關的賬務處理。
4. J軟件開發公司于2007年8月12日接受客戶委托勞務，為客戶研制一項管理軟件，工期約7個月，合同規定總價款為5 000 000元，分兩期收取，客戶財務狀況和信譽良好。 2007年8月15日，通過銀行收到客戶首期付款3 125 000元，至2007年末，J公司為研制該軟件已發生勞務成本2 750 000元，經專業測量師測量，軟件的研制開發程度為60%。預計到研制開發完成整個軟件還將發生成本1 000 000元，并預計能按時完成軟件的研制開發。編制J公司的會計分錄。
5. 中鐵建筑公司簽訂了一項總額為4 000萬元的建造合同，承建一座橋梁。工程已于2006年7月開工，預計2008年9月完工。最初，預計工程總成本為3 600萬元，到2007年底，由于材料價格上漲等因素調整了預計總成本，預計工程總成本已為4 200萬元。該項工程于2008年6月提前3個月完成了建造合同，客戶同意支付獎勵款600萬元。建造該項工程的其他有關資料如下：單位：萬元
項 目 2006年 2007年 2008年
至目前為止已發生的成本 1 260 3 150 4 160
完成合同尚需發生成本 2 340 1 050 -
已結算工程價款 1 800 1 800 1 000
實際收到價款 1 700 1 720 1 180
要求：根據上述資料，編制中鐵建筑公司2006年、2007年和2008年相關業務的會計分錄。(金額單位用萬元表示)。
