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　　二、多項選擇題

　　1.管理層聲明書可以為注冊會計師審計提供證據(jù)，但是當管理層聲明的事項對財務報表具有重大影響時，注冊會計師應當實施的審計程序有（　）。

　　A.從被審計單位外部獲取佐證證據(jù)

　　B.從被審計單位內部獲取佐證證據(jù)

　　C.考慮做出聲明的人員是否熟知所聲明的事項

　　D.評價管理層聲明是否合理并與獲取的其他審計證據(jù)一致

　　2.如果在審計報告日后至財務報表報出日前，注冊會計師知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，那么應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層討論，同時根據(jù)具體情況采取適當措施，下列所采取的措施正確的有（　）。

　　A.如果管理層修改了財務報表，注冊會計師除了根據(jù)具體情況實施必要的審計程序外，還要針對修改后的財務報表出具新的審計報告和索取新的管理層聲明書。新的審計報告日期不應晚于董事會或類似機構批準修改后的財務報表的日期

　　B.如果管理層修改了財務報表，注冊會計師需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以驗證管理層根據(jù)期后事項所做出的財務報表調整或披露是否符合企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定

　　C.如果注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出

　　D.如果注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應當出具否定意見或無法表示意見的審計報告

　　3.針對下列或有事項，注冊會計師應提出審計調整建議的有（　）。

　　A.2009年11月法院判決C公司敗訴，要求其賠償某銀行300萬元。C公司于2009年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2009年度財務報表簽署日法院尚未做出判決，因此，C公司沒有確認預計負債，但是已經做出了披露

　　B.2009年12月31日，法院尚未對C公司被起訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，C公司勝訴的可能性為40％，預計很可能賠償金額200萬元，C公司沒有確認預計負債

　　C.2009年12月31日，法院尚未對C公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。C公司的律師認為C公司很可能需要向合同乙方支付違約金500萬元，同時也基本確定可以從另一方獲得賠償400萬元。因此C公司確認預計負債100萬元

　　D.基于合理的判斷，C公司對某項可能發(fā)生的擔保損失于2008年確認預計負債1 550萬元。2009年12月法院做出終審判決，C公司實際發(fā)生擔保損失1 500萬元。因此C公司于2009年沖減營業(yè)外支出50萬元

　　4.A注冊會計師在檢查甲公司某或有事項時，發(fā)現(xiàn)甲公司因該或有事項確認需要向乙公司支付120萬元的款項，因而確認預計負債120萬元，同時甲公司已基本確定因該或有事項可以從丙公司獲得110萬元的補償金。甲公司對此進行的如下（　）會計處理A注冊會計師可以認同。

　　A.借記“營業(yè)外支出”120萬元、貸記“營業(yè)外收入”110萬元、“預計負債”10萬元

　　B.借記“營業(yè)外支出”、貸記“預計負債”120萬元

　　C.借記“其他應收款”、貸記“營業(yè)外支出”110萬元

　　D.借記“營業(yè)外支出”、貸記“預計負債”10萬元

　　5.如果注冊會計師提請被審計單位管理層在財務報表中披露導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況以及管理層擬采取的改善措施，然后依據(jù)披露情況決定其發(fā)表的審計意見類型，意味著注冊會計師可能發(fā)表的審計報告的意見類型有（　）。

　　A.否定意見

　　B.保留意見

　　C.無法表示意見

　　D.帶有強調事項段的無保留意見

　　6.注冊會計師在審計計劃階段已確定了審計風險的可接受水平，隨著可能錯報總和的增加，財務報表可能被嚴重錯報的風險也會增加，下列有關注冊會計師在完成審計工作時的說法正確的有（　）。

　　A.如果注冊會計師認為審計風險不能接受，則應追加實施額外的實質性程序，以便將審計風險降低到一個可接受水平

　　B.如果注冊會計師得出結論，審計風險處在一個可接受的水平，則可以直接提出審計結果所支持的意見

　　C.如果審計風險不能接受，注冊會計師沒有額外的實質性程序可以實施，被審計單位也不愿進行必要的調整，則注冊會計師應慎重考慮審計風險對審計報告的影響

　　D.如果注冊會計師認為審計風險不能接受，則應說服被審計單位作必要調整，以便將審計風險降低到一個可接受水平

　　7.下列表述不正確的有（ ）。

　　A.如果知悉對財務報表有重大影響的期后事項，注冊會計師應當考慮這些事項在財務報表中是否得到充分披露。

　　B.在持續(xù)經營審計中，注冊會計師的責任是考慮治理層在編制財務報表時運用持續(xù)經營假設的適當性，并考慮是否需要在財務報表中披露有關持續(xù)經營能力的重大不確定性，并考慮對審計報告的影響

　　C.被審計單位將所有在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都作為資產負債表日后調整事項處理，注冊會計師在審計時認可了被審計單位的做法

　　D.在審計被審計單位2009年度財務報表時，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的經營情況正常，但其重要子公司無法持續(xù)經營且未進行處理，則應對被審計單位的持續(xù)經營能力保持疑慮并按審計準則的規(guī)定實施評價，進而決定是否在審計報告中反映

　　8.在以下不符事項中，注冊會計師可能會建議被審計單位進行調整的有（　）。

　　A.錯報金額超過報表層重要性水平的某一事項

　　B.性質不重要且錯報金額不超過項目層重要性水平的多個事項

　　C.性質重要的但錯報金額不超過項目層重要性水平的某一事項

　　D.錯報金額不超過報表層重要性水平但超過項目層重要性水平的某一事項

　　9.下列說法中不正確的有（　）。

　　A.對審計中發(fā)現(xiàn)的核算錯誤，正確編制審計差異調整表的關鍵是如何運用審計重要性原則來劃分建議調整的不符事項與未調整不符事項

　　B.對審計中發(fā)現(xiàn)的核算錯誤，正確編制審計差異調整表的關鍵是如何運用審計實質重于形式的原則來劃分建議調整的不符事項與未調整不符事項

　　C.審計項目經理對審計工作底稿的全面復核主要是對重要審計事項的重點把關

　　D.對于單筆核算錯誤大大低于所涉及財務報表項目（或賬項）層次重要性水平，并且性質不重要的，直接將其視為未調整不符事項，不用考慮其他情況