2011年注冊會計師考試《審計》第十二章考點自測試題
發布時間：2011-10-22 共4頁
答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：根據《會計師事務所質量控制準則第5101號――業務質量控制》的規定，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。
【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應在審計報告日后60天內歸檔，而該選項中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項BC，如果完成了審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業務中止后的60天內。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：D
【答案解析】：審計被審計單位母公司的注冊會計師調閱審計工作底稿時，應經客戶的同意。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項CD不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此，注冊會計師通常無需保留這些記錄。
【該題針對“審計工作底稿概述”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：由于審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等，不能選擇C。
【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：AB
【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項C，如果注冊會計師未能完成審計業務，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內；選項D，歸檔后修改工作底稿，在對原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動；注冊會計師A編制的工作底稿沒有簽名，這時應當由A注冊會計師進行補簽，而不能由助理人員進行補簽，所以選項D不正確。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：AC
【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】
三、簡答題
1.
【正確答案】：
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相關項目或事項 |
對應的識別特征 |
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對被審計單位生成的驗收單進行測試，被審計單位對驗收單按年進行依次編號 |
以該年度及驗收單編號作為識別特征（1分） |
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對被審計單位生成的訂購單進行測試,被審計單位對訂購單僅以序號進行依次編號 |
將訂購單的號碼作為識別特征（注意此處與上述第一處的區別：即上述第一處是按年進行依次編號；而本處是僅僅是依次進行編號，兩個年度之間的編號也是連續的，所以本處可直接以訂購單的號碼作為識別特征）（1分） |
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注冊會計師對被審計單位應收賬款明細賬中余額大于50萬元的明細余額都進行了測試 |
將應收賬款明細賬余額在50萬元以上的賬戶余額作為識別特征（1分） |
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被審計單位對發運單順序編號,注冊會計師采用系統抽樣的方式選取樣本 |
將樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔作為識別特征（注意此處與第一處的區別，由于本項明確說明了是采取系統選樣，所以可以直接根據系統選樣的相關信息設計識別特征）（1分） |
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需要詢問被審計單位中特定人員 |
將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征（1分） |
【答案解析】：識別特征是指被測試項目或事項表現出的征象或標志，這種特征可以使其他人員根據識別特征在總體中識別該項目或事項并重新執行該測試。比如在系統選樣中，注冊會計師正確的設計了識別特征后，復核人員就可以根據其識別特征找到被測試的樣本單元，從而進行相應的復核工作。
【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】
