2011年注冊會計師考試審計基礎章節練習題15
發布時間：2011-10-22 共6頁
三、簡答題
1.ABC會計師事務所接受委托，審計X公司2008年度的財務報表。A注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得2008年12月31日的應收賬款明細表，并于2009年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發了詢證函。A注冊會計師將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表。要求：針對下面各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序？
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異常情況 |
函證編號 |
客戶名稱 |
詢證金額（元） |
回函日期 |
回函內容 |
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（1） |
22 |
甲 |
300 000 |
2009年1月22日 |
購買X公司300 000元貨物屬實，但款項已于2008年12月25日用支票支付 |
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（2） |
56 |
乙 |
500 000 |
2009年1月19日 |
因產品質量不符合要求，根據購貨合同，于2008年12月28日將貨物退回 |
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（3） |
64 |
丙 |
640 000 |
2009年1月19日 |
2008年12月10日收到X公司委托本公司代銷的貨物640 000元，尚未銷售 |
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（4） |
134 |
丁 |
600 000 |
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因地址錯誤，被郵局退回 |
2.ABC會計師事務所接受D公司委托， 審計了D公司2009年度財務報表。D公司是上市公司，2007年度、2008年度公司經營均虧損，2009年度扭虧為盈。ABC會計師事務所審計人員對D公司實施了風險評估程序后，初步懷疑D公司有虛增銷售收入的可能。審計人員將營業收入虛增列入重大錯報風險領域。
要求：
（1）填寫下表：根據上述情況，請回答高估銷售收入主要的三類情形是什么？并簡要設計出相應的應對程序。
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高估收入主要的三類情形 |
相應的程序 |
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（2）①注冊會計師擬重點實施營業收入截止測試。填寫下表，分別回答截止測試三條審計路線中的起點是什么？每條路線的截止測試程序是什么？每條路線主要測試的目的是什么？
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截止測試路線 |
測試起點 |
實施的截止測試程序 |
實施的主要目的 |
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1 |
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2 |
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3 |
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②請回答注冊會計師認為被單位有虛增銷售收入的可能時，應重點實施的截止測試路線的起點是什么？
