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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：重新執(zhí)行用于控制測試，并不用于了解內(nèi)部控制。

　　【該題針對“風(fēng)險評估程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項(xiàng)A為外部因素；選項(xiàng)B、D為內(nèi)部因素；選項(xiàng)C，被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價既有外部因素，也有內(nèi)部因素。

　　【該題針對“風(fēng)險評估程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境。外部信息包括證券分析師、銀行、評級機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場環(huán)境等狀況的報告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要包括：(1)適用的會計準(zhǔn)則、會計制度和行業(yè)特定慣例；(2)對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動；(3)對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策；(4)與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6.

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：注冊會計師了解的被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價主要是通過被審計單位管理層作出的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、預(yù)算及差異分析、分部信息和分支機(jī)構(gòu)、部門或其他層次的業(yè)績報告以及與競爭對手的業(yè)績比較等。此外，還包括外部機(jī)構(gòu)衡量和評價的被審計單位的財務(wù)業(yè)績，如分析師的報告和信用評級機(jī)構(gòu)的報告。選項(xiàng)B應(yīng)該是管理層作出的，選項(xiàng)C是錯誤的，本階段屬于了解被審計單位的財務(wù)業(yè)績階段，并不屬于注冊會計師作出評價的階段。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項(xiàng)A是企業(yè)經(jīng)常存在的大量交易，對于這類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)我們采用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行處理，用信息化技術(shù)可以提高內(nèi)部控制的效率和效果；選項(xiàng)B是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生，需要深入分析的財務(wù)數(shù)據(jù)，采用信息化技術(shù)有助于對信息的深入分析，且提供的信息及時、準(zhǔn)確，所以適合采用信息技術(shù)；選項(xiàng)C不同的員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同，這點(diǎn)如果我們通過信息化技術(shù)管理，給予每個人不同的授權(quán)，則可以實(shí)現(xiàn)對公司操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序系統(tǒng)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)實(shí)施安全控制，與人工控制比較起來，更加容易實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D屬于是偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并不存在固定的業(yè)務(wù)規(guī)則，需要專業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行判斷，所以采用人工控制會更為適當(dāng)。

　　【該題針對“內(nèi)部控制的含義和要素”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。

　　在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要交易流程所設(shè)計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。

　　特別需要注意的是，如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，或者針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動。對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施了控制。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨(dú)立性；選項(xiàng)B，管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；選項(xiàng)C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進(jìn)行溝通；選項(xiàng)D，對控制的監(jiān)督和控制環(huán)境都屬于內(nèi)部控制所包括的要素，所以對控制的監(jiān)督并不是了解控制環(huán)境時應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

　　【該題針對“控制環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“信息系統(tǒng)與溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。

　　【該題針對“了解被審計單位控制活動”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：特別風(fēng)險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，對于收入而言，注冊會計師會認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險非常大，所以選項(xiàng)ABD會認(rèn)為其存在特別風(fēng)險。

　　【該題針對“對評估重大錯報風(fēng)險的理解 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“對評估重大錯報風(fēng)險的理解 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】