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　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：由于已將其作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當期有效的檔案，至少保存十年。

　　【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

　　【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：助理人員是最基層的審計人員，是被復(fù)核的對象。

　　【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】

　　4.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計證據(jù)，此時應(yīng)該記錄相關(guān)的審計證據(jù)，而不是刪除。

　　【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：控制測試和實質(zhì)性程序類及部分管理類的工作底稿一般屬于當期檔案。

　　【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。

　　【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項A，是否記錄所得出的審計結(jié)論，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄；選項B，是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。

　　【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】

　　4.

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征，而不能夠僅僅以詢問的時間作為識別特征；對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象觀察的地點和時間作為識別特征；或以觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征，但不能夠僅僅以觀察的對象作為識別特征。

　　【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】

　　三、簡答題

　　1.

　　【正確答案】：（1）ABC會計師事務(wù)所本次審計工作底稿的歸檔期限不正確。審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內(nèi)，即2010年3月15日后的60年內(nèi)完成。被審計單位的歸檔期限超過了這個規(guī)定。（因為審計業(yè)務(wù)并未中止，所以不用考慮“如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)”）

　　（2）審計工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有以下兩種：

　　①注冊會計師已實施了必要的審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；

　　②審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。

　　（3）審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)在審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應(yīng)當記錄的事項有：

　　①修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員；

　　②修改或增加審計工作底稿的具體理由；

　　③修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。

　　（4）會計師事務(wù)所應(yīng)當自2010年3月15日起至少保存10年。

　　【答案解析】：注意歸檔期是審計報告日或中止日“后”60天內(nèi)，而保管期限是從審計報告日或中止日“起”至少10年，二者計算的起點不是同一天。

　　【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】