2011年注冊會計師考試稅法第十一章練習試題
發布時間：2011-10-22 共6頁
三、計算題
1.
【正確答案】：（1）①標明價值的以物易物合同應納印花稅為：
（500000＋550000 ）×0.3‰＝315（元）
②未標明價值的以物易物合同，折算后貼花，應納印花稅：
（10×10000＋9×9000）×0.3‰＝54.3（元）
③以物易物合同共計貼花：
54.3＋315＝369.3（元）
（2）技術合同的計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費。為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據。技術開發合同應繳納的印花稅＝（1000000－200000）×0.3‰＝240（元）
（3）與C企業簽訂一協議，租期不確定，先按照5元貼花；融資租賃業務應納的印花稅＝2200000×0.05‰＝110（元），
業務3共計應納印花稅＝110＋5＝115（元）
（4）進口設備應納的印花稅＝602300×0.3‰＝180.69（元）；按稅法規定印花稅1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。因此應納的印花稅是180.7元。
（5）人壽保險合同不屬于應稅憑證。
財產保險合同應繳納的印花稅＝50000000×12‰×1‰＝600（元）
【該題針對“印花稅稅額計算”知識點進行考核】
