2011年注冊會計師考試稅法第五章練習試題
發布時間：2011-10-22 共3頁
答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：B
【答案解析】：目前我國城市維護建設稅法實行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計算應納稅額時，應根據納稅人所在地來確定適用稅率。
【該題針對“計稅依據及稅率”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：A
【答案解析】：納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據。城市維護建設稅進口不征，出口不退。
【該題針對“計稅依據及稅率”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：D
【答案解析】： 選項A、B為營業稅的非應稅項目；選項C為增值稅的免稅項目。
【該題針對“城建稅征稅范圍”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：B
【答案解析】：海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。
應納城市維護建設稅=（66+85+13+50×5％）×7％＝11.655（萬元）＝116550（元）
【該題針對“城建稅的計算”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：C
【答案解析】：對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業稅。所以，其應納城市維護建設稅，也應由取得收入的各管道局于所在地繳納營業稅時一并繳納。
【該題針對“城建稅與教育費附加的征收管理”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：外商投資企業和外國企業繳納的“三稅”不征收城市維護建設稅，進口環節海關代征的增值稅、消費稅不計征城市維護建設稅。
【該題針對“城建稅的納稅人”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：出口業務中的免抵稅額是城市維護建設稅和教育費附加的計算基數，免抵稅額不一定與免抵退稅額相等。
【該題針對“計稅依據及稅率”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：BC
【答案解析】：免抵稅額是城市維護建設的計稅依據；城市維護建設稅隨“三稅”而減免，因而減免的“三稅”不作城市維護建設稅計稅依據；進口貨物不征城市維護建設稅，選項C也不作城市維護建設稅計稅依據。對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。
【該題針對“計稅依據及稅率”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：AC
【答案解析】：該企業應納增值稅＝87000÷（1＋3%）×3%＝2533.98（元）；應納營業稅＝10000×5%＝500（元）；應納城市維護建設稅＝（2533.98＋500）×5%＝151.70（元）；應納教育費附加＝（2533.98＋500）×3%＝91.02（元）。
【該題針對“城建稅的計算”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對個人轉讓著作權取得收入免征營業稅,城市維護建設稅和教育附加也隨之減免；對三峽工程建設基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期間，免征城市維護建設稅和教育費附加；代扣代繳“三稅”的單位和個人，其城市維護建設稅的納稅地點在代扣地。
【該題針對“城建稅與教育費附加的征收管理”知識點進行考核】
