2011年注冊會計師考試稅法課后練習題(3)
發布時間：2011-10-22 共8頁
1.
【答案及解析】
(1)銷售成套禮盒應繳納的消費稅=53.82÷(1+17%)×5%=2.3(萬元)
打成禮品包裝的，不論是否單獨核算，一并計算繳納消費稅。金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。
(2)以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅=(120000+600×20)÷(1+17%)×5%÷10000=0.56(萬元)
(3)定制加工金銀首飾應繳納的消費稅=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=1.58(萬元)
(4)應繳納的增值稅=(53.82+12+600×20÷10000+4.68)÷(1+17%)×17%-8.5=10.42-8.5=1.92(萬元)。
2.
【答案及解析】
(1)進口化妝品應繳納的關稅=(400000+30000+40000+20000)×20%=98000(元)
計算關稅的組成計稅價格不包括向自己的采購代理人支付的購貨傭金。
(2)進口卷煙應繳納的消費稅：
①每條進口卷煙消費稅適用比例稅率的價格=[(2000000+120000+80000)÷40000×(1+20%)+0.6]÷(1-36%)=104.06(元)>70(元)，適用56%的比例稅率
②每條進口卷煙的組成計稅價格=[(2000000+120000+80000)÷40000×(1+20%)+0.6]÷(1-56%)=151.36(元)
③進口卷煙應繳納的消費稅=40000×0.6+40000×151.36×56%=24000+3390464=3414464(元)。
3.
【答案及解析】
(1)該企業當期外購貨物可抵扣的增值稅進項稅合計數74770元
①購入原木可抵扣的增值稅=300000×13%+1000×7%=39070(元)
②外購油漆可抵扣的增值稅=4250×80%=3400(元)
③外購粘膠可抵扣的增值稅1700元
④外購未涂漆的實木地板可抵扣的增值稅30600元
⑤當期可抵扣進項稅=39070+3400+1700+30600=74770(元)
(2)該企業當期進項稅轉出數4630.34元
進項稅轉出數=(31680-1395)÷(1-13%)×13%+1395÷(1-7%)×7%=4525.34+105=4630.34(元)
(3)該企業當期增值稅的銷項稅額合計95387元
①粘膠贈送客戶視同銷售繳納的銷項稅=10000×(1+10%)×10%×17%=187(元)
②銷售自產實木地板銷項稅=560000×17%=95200(元)
③當期增值稅的銷項稅額合計=187+95200=95387(元)
(4)當期應納的增值稅稅額=95387-74770+4630.34=25247.34(元)
(5)該企業當期實際應納的消費稅21700元
560000×5%-180000×70%×5%=28000-6300=21700(元)
4.
【答案及解析】
(1)首飾廠第(2)和(3)筆業務應繳納的消費稅合計：
60000×10%-80000/800×500×10%+19000×(1+6%)/(1-5%)×5%
=1000+1060=2060(元)
紅寶石戒面在出廠環節按照珠寶玉石10%的稅率計稅，同時可抵扣購買時繳納的相關消費稅。贊助銀項鏈需要用組成計稅價格按照金銀首飾5%的稅率計算消費稅。
(2)首飾廠第(4)筆業務應繳納的消費稅：
(26000+50000)/(1-5%)×5%+(41000+40000))/(1-10%)×10%=4000+9000=13000(元)
注意貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率的運用：生產出廠環節繳納消費稅的非金銀首飾，消費稅稅率10%;零售環節繳納消費稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，消費稅稅率5%。
(3)首飾廠當期應納增值稅：
該廠當期增值稅進項稅=13600+34000=47600(元)
該廠當期增值稅銷項稅=[60000+140000+50000+40000+19000×(1+6%)/(1-5%)]×17%=52904(元)
該廠當期應納增值稅=52904-47600=5304(元)
(4)第(2)筆業務中的合資首飾零售店銷售戒指應納的流轉稅合計：
應納增值稅=230000÷(1+17%)×17%-140000×17%=33418.8-23800=9618.80(元)
應納消費稅=230000÷(1+17%)×5%= 9829.06(元)
合計19477.86元。
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