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　　1．企業按照公允價值確定收入的收入形式包括()。

　　A．債務的豁免

　　B．準備持有到期的債券投資

　　C．應收票據

　　D．不準備持有到期的債券投資

 

　　正確答案:D解題思路：企業取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。由于取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業在計算非貨幣形式收入時，必須按一定標準折算為確定的金額。企業所得稅法實施條例規定，企業以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額。

 

　　2．股息紅利等權益性投資收益確認收入實現的正確規定是()。

　　A．按照被投資方計算出利潤的日期確認收入的實現

　　B．按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現

　　C．按照被投資方賬面做出利潤分配處理的日期確認收入的實現

　　D．按照投資方取得分回利潤的日期確認收入的實現

 

　　正確答案:B解題思路：股息紅利等權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

 

　　3．下列關于商品銷售收入的確認，正確的規定是()。

　　A．銷售商品采用托收承付方式的，在發出商品時確認收入

　　B．銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入

　　C．銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到手續費時確認收入

　　D．企業以買一贈一方式組合銷售本企業商品的，對贈品按照捐贈行為進行稅務處理

 

　　正確答案:C解題思路：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入；銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入；銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

 

　　4．下列正確的商品銷售方式確認收入實現時間有()。

　　A．銷售商品采用托收承付方式的，在對方辦妥承付手續時確認收入

　　B．銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入

　　C．銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到手續費時確認收入

　　D．商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額

 

　　正確答案:D解題思路：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入；銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入；銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

 

　　5．以下關于企業所得稅收入確認時間的表述不正確有()。

　　A．股息、紅利等權益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實現

　　B．利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

　　C．租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現

　　D．特許權使用費收入，在實際收到使用費收入時確認收入的實現

 

　　正確答案:B解題思路：股息、紅利等權益性投資收益，以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現；利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現；租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現；特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

 

　　6．某企業購入政府發行的年利息5%的三年期國債2000萬元，持有270天時以2100萬元的價格轉讓。該企業該筆交易的應納稅所得額是()萬元。

　　A．0

　　B．19.33

　　C．26.03

　　D．33.97

 

　　正確答案:C解題思路：國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數=2000×(5%/365)×270=73.97（萬元）。國債利息收入免稅，轉讓收入應計入應納稅所得額。轉讓所得=2100-73.97-2000=26.03（萬元）

 

　　7．計算應納稅所得額時，在以下項目中，不超過規定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除的項目是()。

　　A．職工福利費

　　B．工會經費

　　C．職工教育經費

　　D．社會保險費

 

　　正確答案:C解題思路：企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。企業撥繳的職工工會經費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

 

　　8．2013年6月，某企業轉讓代個人持有的解禁后的限售股，取得轉讓收入560萬元，企業不能提供完整、真實的限售股原值憑證，無法準確計算該限售股原值。按照企業所得稅的相關規定，該企業轉讓代個人持有的限售股應繳納企業所得稅()。

　　A．98萬元

　　B．119萬元

　　C．126萬元

　　D．140萬元

 

　　正確答案:B解題思路：560×（1-15%）×25%=119（萬元）

 

　　9．某公司2013年度"財務費用"賬戶中利息，含有以年利率8%向保險公司借入的9個月期的生產用200萬元貸款的借款利息；也包括12萬元的向本企業職工借入與銀行同期的生產用100萬元資金的借款利息。當期企業獲得某專業銀行信息，其9個月期的貸款利息為年利率7.9%，則該公司2009年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是()。

　　A．21萬元

　　B．20萬元

　　C．18萬元

　　D．17.78萬元

 

　　正確答案:C解題思路：保險公司屬于非銀行金融機構，該企業可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用=200×8%÷12×9=12（萬元）；向本企業職工借入款項可扣除的利息費用限額=100×8%÷12×9=6（萬元），該企業支付職工的利息超過同類同期金融貸款利率，只可按照限額扣除；該公司2013年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是12+6=18（萬元）。

 

　　10．某企業管理不善發生存貨損失，損失產成品賬面成本200萬元（外購比例60%），則向稅務機關專項申報的此項所得稅前可扣除的財產損失為()。

　　A．120萬元

　　B．200萬元

　　C．203.4萬元

　　D．220.4萬元

 

　　正確答案:D解題思路：200+200×60%×17%=200+20.4=220.4（萬元）