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　　1．下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。

　　A．國有企業(yè)

　　B．個人獨資企業(yè)

　　C．集體企業(yè)

　　D．外商投資企業(yè)

 

　　正確答案:B解題思路：個人獨資企業(yè)為個人所得稅的納稅義務(wù)人。

 

　　2．甲服裝生產(chǎn)企業(yè)2013年5月與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該服裝成本100萬元，市場價值120萬元。另外甲企業(yè)庫存衣服因管理不善發(fā)生損失，賬面成本為5萬元，其中外購原材料成本3萬元。就這兩項業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是()萬元。

　　A．6.02

　　B．6.15

　　C．3.62

　　D．7.4

 

　　正確答案:A解題思路：可扣除的財產(chǎn)損失＝5+3×17%＝5.51(萬元)

　　視同銷售所得＝120-100＝20(萬元)，債務(wù)重組所得＝150-(120+120×17%)＝9.6(萬元)。

　　該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝(20+9.6-5.51)×25%＝6.02(萬元)

 

　　3．下列各項目中，不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是()。

　　A．國債轉(zhuǎn)讓收益

　　B．已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項

　　C．非營利組織從事營利性活動取得的收入

　　D．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

 

　　正確答案:D解題思路：選項D，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費，屬于不征稅收入。

 

　　4．2013年度在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的某外國企業(yè)將一項商標使用權(quán)提供給境內(nèi)甲公司使用，甲公司支付特許權(quán)使用費80萬元。甲公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅()萬元。

　　A．7.6

　　B．8

　　C．20

　　D．27.6

 

　　正確答案:B解題思路：甲公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅＝80×10%＝8(萬元)

　　在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、取得來自境內(nèi)的特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

 

　　5．某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)2013年銷售收入2100萬元；銷售成本1200萬元；期間費用稅金等650萬元(其中支付給殘疾人職工工資10萬元；新產(chǎn)品研發(fā)費用200萬元；廣告宣傳費用200萬元)；假設(shè)該企業(yè)不存在其他納稅調(diào)整項目，2013年應(yīng)納所得稅額為()萬元。

　　A．21

　　B．22.5

　　C．62.5

　　D．137.5

 

　　正確答案:A解題思路：廣告宣傳費扣除限額＝2100×15%＝315(萬元)，實際發(fā)生200萬元，能夠據(jù)實扣除；

　　新產(chǎn)品研發(fā)費用加計扣除額＝200×50%＝100(萬元)

　　殘疾人職工支出加計扣除額＝10×100%＝10(萬元)

　　該企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅額＝(2100-1200-650-100-10)×15%＝21(萬元)

 

　　6．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于居民企業(yè)核定征收的有關(guān)規(guī)定錯誤的是()。

　　A．專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅

　　B．納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍發(fā)生重大變化或者應(yīng)納稅所得額增減變化達到10%，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率

　　C．依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得說的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入

　　D．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定

 

　　正確答案:B解題思路：納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

 

　　7．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下支出可以在稅前扣除的是()。

　　A．企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費

　　B．企業(yè)向其他企業(yè)借款發(fā)生的超過標準的利息支出

　　C．企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費

　　D．非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間的利息

 

　　正確答案:C解題思路：企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

 

　　8．北京某企業(yè)在北京設(shè)立總機構(gòu)，在上海和深圳分別設(shè)立了二級分支機構(gòu)，2012年上海分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是500萬元、100萬元、1000萬元，深圳分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是400萬元、60萬元、800萬元。2013年第一季度該企業(yè)統(tǒng)一計算的應(yīng)預(yù)繳的所得稅為200萬元。深圳分支機構(gòu)2013年第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為()萬元。

　　A．42.01

　　B．45.01

　　C．50

　　D．100

 

　　正確答案:A解題思路：分支機構(gòu)分攤比例＝(該支機構(gòu)營業(yè)收入／各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬／各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

　　所以，深圳分支機構(gòu)分攤比例＝［400÷(400+500)］×0.35+［60÷(60+100)］×0.35+［800÷(800+1000)］×0.30×100%＝42.01%

　　深圳分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳所得稅＝200×50%×42.01%＝42.01(萬元)

 

　　9．甲公司共有股權(quán)10000萬股，為了將來更好的發(fā)展，將90%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元。在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付82000萬元，以銀行存款支付8000萬元。重組業(yè)務(wù)中甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A．500

　　B．495.45

　　C．485.45

　　D．400

 

　　正確答案:D解題思路：根據(jù)本題的表述，該股權(quán)收購符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，只就非股權(quán)支付的部分繳納企業(yè)所得稅。甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝(90000-72000)×(8000÷90000)＝1600(萬元)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝1600×25%＝400(萬元)

 

　　10．某奶制品加工企業(yè)系增值稅一般納稅人，2013年10月，從牧民手中購入鮮奶一批，年末因管理不善導(dǎo)致庫存的鮮奶變質(zhì)(適用的增值稅稅率為13%)，賬面成本10440元，保險公司審理后同意賠付5000元，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機關(guān)的審核和確認，在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為()元。

　　A．8000

　　B．7000

　　C．13597.2

　　D．13800

 

　　正確答案:B解題思路：不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。

　　不得抵扣的進項稅＝[10440／(1-13%)]×13%＝1560(元)

　　在所得稅前可扣除的損失金額＝10440+1560-5000＝7000(元)

 

　　二、多項選擇題(每小題2分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上正確答案，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0.5分)

 

　　1．對不同的借款形式，下列關(guān)于印花稅計稅方法的表述中，正確的有()。

　　A．凡一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計稅貼花

　　B．流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花

　　C．對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款金額以及抵押金額分別貼花

　　D．借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花

　　E．對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，按借款合同計稅貼花

 

　　正確答案:BDE解題思路：凡一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計稅貼花；對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方無力償還借款而將財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。

 

　　2．下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有()。

　　A．運輸憑證上的印花稅票沒有劃銷的，稅務(wù)機關(guān)追繳其不交或少交的稅款、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上3倍以下罰款

　　B．將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用，稅務(wù)機關(guān)追繳不交或少交的稅款、滯納金，并處不交或少交稅款的50%以上5倍以下的罰款

　　C．納稅人的納稅憑證沒有按規(guī)定保管導(dǎo)致丟失的，稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款

　　D．按期匯總繳納印花稅的納稅人，未按期繳納的，稅務(wù)機關(guān)追繳不交或少交稅款，可以處不交或少交稅款的50%以上5倍以下罰款

　　E．稅務(wù)機關(guān)對偽造印花稅票，情節(jié)嚴重的，處以3萬元以上5萬元以下的罰款

 

　　正確答案:BC解題思路：選項A，正確的說法應(yīng)該是"運輸憑證上的印花稅票沒有劃銷的，稅務(wù)機關(guān)追繳其不交或少交的稅款、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上5倍以下罰款"；選項D，不是"可以"，而是"并處"50%以上5倍以下罰款，說明稅務(wù)機關(guān)在此條文上沒有選擇的權(quán)利，是"必須"的；選項E，稅務(wù)機關(guān)對偽造印花稅票，情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。