2014年注冊稅務師執業資格考試模擬試題-個人所得稅（計算題）
發布時間：2014-04-16 共2頁
一、計算題(每小題2分，每個題目中只有一個正確答案)
（1-4題共用題干）
中國公民孫某系自由職業者，2013年收入情況如下：
(1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。
(2）受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。
(3）臨時擔任會議翻譯，取得收入3000元。
(4）在A國講學取得收入30000元，在B國進行書畫展賣，現場作畫取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規定繳納了個人所得稅5000元和18000元。
要求計算：
1．孫某小說稿酬應繳納的個人所得稅為(）元。
A．6720
B．7145.6
C．10200
D．10208
2．孫某審核劇本應繳納的個人所得稅為(）元。
A．1680
B．2400
C．2560
D．2620
3．孫某翻譯收入應繳納的個人所得稅為(）元。
A．75
B．308
C．440
D．500
4．孫某境外所得應在我國補繳的個人所得稅為(）元。
A．200
B．600
C．2400
D．2600
正確答案:1．A；2．B；3．C；4．A解題思路：1.小說稿酬納稅的計算。
①出版小說和小說加印應合并為一次收入計算繳納個人所得稅：
(50000+10000）×(1-20%）×20%×(1-30%）=6720（元）
②小說連載應納個人所得稅：
(3800-800）×20%×(1-30%）=420（元）
共計納稅=6720+420=7140（元）
2.審稿收入屬于勞務報酬所得，應納個人所得稅：
15000×(1-20%）×20%=2400（元）
3.臨時翻譯收入屬于勞務報酬所得，應納個人所得稅：
(3000-800）×20%=440（元）
4.境外收入分國分項計算稅款抵扣限額，再計算在我國應納稅額。
①A國講學收入屬勞務報酬收入，按我國稅法規定計算的應納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計算：
抵扣限額=30000×(1-20%）×30%-2000=5200（元）
因其實際境外納稅5000元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補稅：
應補稅=5200-5000=200（元）
②B國書畫展賣收入屬勞務報酬收入，按我國稅法規定計算的應納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計算：
抵扣限額=70000×(1-20%）×40%-7000=15400（元）因其實際境外納稅18000元超過限額，境外已納稅款只可抵扣15400元，并不需在我國補稅，超限額部分的2600元不得影響A國計算，也不得在本年度應納稅額中抵扣，只能在以后5個納稅年度內，從來自B國所得的未超限額的部分中補扣。
（5-8題共用題干）
王某是一位作家，2013年發生以下收入：
(1）3月出版一本短篇小說集取得稿費5萬元。該小說集中的一篇小說由電視制作中心改編成電視劇，又支付作家改編許可費10000元。
(2）3月份為國內某單位講座取得不含稅酬金6000元：5月份又為一單位講座取得酬金30000元。
(3）6月應邀出國訪問期間，舉辦中國改革講座，國外主辦單位支付酬金2000歐元，境外繳納個人所得稅80歐元（外匯牌價7.9）。
(4）7月份將市區內閑置的一處住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房產原值70萬元，當地政府規定減免比例為30%，已繳納了營業稅和房產稅（城建稅、教育費附加等其他稅費暫忽略不計）。8月發生漏雨修繕費600元。
上述收入出明確為不含稅的之外，均為含稅收入。根據以上資料，要求計算：
5．王某在上述期間稿酬及改編收費所繳納個人所得稅(）元。
A．6720
B．7200
C．9600
D．10000
6．王某在上述期間月國內講座所繳納的個人所得稅(）元。
A．5760
B．6160
C．6233.42
D．6342.86
7．王某在上述期間月國外講座應在我國繳納個人所得稅(）元。
A．0
B．1896
C．1986
D．2012
8．王某在上述期間月出租房屋應繳納個人所得稅(）元。
A．152
B．168
C．180
D．204
正確答案:5．B；6．D；7．B；8．A解題思路：1.稿酬納稅應由出版社扣繳稅款，稅款為：50000×(1-20%）×20%×(1-30%）=5600（元）
改編許可屬于特許權使用費，應由電視制作中心扣繳稅款，稅款為：
10000×(1-20%）×20%=1600（元）
共納稅=5600+1600=7200（元）
2.3月講座屬于勞務報酬應納稅，應由支付所得單位代付稅款，稅款為：
6000×(1-20%）/84%×20%=5714.29×20%=1142.86（元）
5月講座屬于勞務報酬應納稅，應由支付所得單位扣繳稅款，稅款為：
30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）共納稅=1142.85+5200=6342.86（元）
3.6月境外講座應在我國納稅，可抵扣限額以內的境外已納稅款，稅款計算如下：
2000×7.9×(1-20%）×20%=2528（元）
應在國內補交：2528-80×7.9=1896（元）
4.租金納稅可減除已交租賃過程中的稅費、修繕費，自行申報納稅：
7月租金應納稅=［2000×（1-3%-4%）-800]×10%=106（元）
8月租金應納稅=［2000×（1-3%-4%）-600-800]×10%=46（元）
共納稅=106+46=152（元）
（9-12題共用題干）
李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關稅費1萬元，購置后一直對外出租。2008年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉讓給他人，經相關評估機構評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
9．李某轉讓商鋪應繳納的營業稅、城建稅、教育費附加合計為(）元。
A．0
B．12500
C．15500
D．16500
10．李某轉讓商鋪應繳納的印花稅合計為(）元。
A．0
B．200
C．400
D．600
11．李某轉讓商鋪應繳納的土地增值稅合計為(）元。
A．56390
B．60930
C．66930
D．68390
12．李某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅合計為(）元。
A．20622
B．32124
C．38932
D．41234
正確答案:9．D；10．C；11．C；12．D解題思路：1.李某轉讓商鋪應繳納的營業稅、城建稅、教育費附加：
轉讓購入的商業用房，按照轉讓收入減除購置原值的差額計征營業稅。
(800000-500000）×5%×(1+7%+3%）=16500（元）
2.李某轉讓商鋪應繳納的印花稅：
按照產權轉移書據稅目計算繳納印花稅。
800000×0.5‰=400（元）
3.李某轉讓商鋪應繳納的土地增值稅：
轉讓存量房地產，按照重置成本乘以成新度折扣率作為可減除的評估價格，另還可減除轉讓營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅。
可扣除項目=700000×80%+16500+400=576900（元）
增值額=800000-576900=223100（元）
增值率=223100÷576900≈38.67%<50%
土地增值稅=223100×30%=66930（元）
4.李某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅：
應納個人所得稅=（800000-500000實際成本-10000購入稅費-16500營業稅等-400印花稅-66930土地增值稅）×20%=41234（元）
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