2014年注冊稅務師執業資格考試模擬試題-企業所得稅（計算題）
發布時間：2014-04-16 共2頁
一、計算題(每小題2分，每個題目中只有一個正確答案)
（1-4題共用題干）
某外商投資企業于2005年在深圳成立，2008年開始獲利，成立時適用稅率15%，并享受自獲利年度起"兩免三減半"的稅收優惠，主要生產化妝品。2012年度發生以下業務：
（1）外購原材料一批，用于生產化妝品，取得增值稅專用發票，注明價款2000萬元，增值稅額340萬元，發票已通過認證。
（2）銷售自產的化妝品30萬件，取得不含稅收入5500萬元。
（3）產品銷售成本2000萬元，銷售費用800萬元，財務費用100萬元，管理費用900萬元（含業務招待費200萬元）。
（4）5月份發生火災，損失外購的原材料成本40萬元；取得保險公司賠款10萬元和責任人賠款8萬元。
（5）取得國債利息收入1萬元。
根據以上資料，回答下列問題：
1．該企業2012年度所得稅前準予扣除的稅金及附加為（）萬元。
A．2850.98
B．2756.8
C．1650
D．1815
2．該企業2012年度所得稅前準予扣除的管理費用為（）萬元。
A．900
B．820
C．727.5
D．727.55
3．該企業2012年度應納稅所得額為（）萬元。
A．28.7
B．193.7
C．28.65
D．193.65
4．該企業2012年度應繳納的企業所得稅為（）萬元。
A．24.21
B．29.06
C．18.16
D．36.33
正確答案:1．C；2．C；3．B；4．A解題思路：1.消費稅=5500×30%=1650（萬元），增值稅為價外稅，不得扣除，外商投資企業不征城市維護建設稅和教育費附加。
2.業務招待費可扣除限額，一是200×60%=120（萬元），二是5500×0.5%=27.5（萬元），所以可以扣除的業務招待費為27.5萬元，可以扣除的管理費用為：900-200+27.5=727.5（萬元）
3.應納稅所得額=5500-2000-800-100-727.5-（40+40×17%-10-8）-1650=193.7（萬元）
4.應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=193.7×12.5%=24.21（萬元）。因為該外商投資企業處于減半期間，所以稅率為12.5%。
（5-8題共用題干）
某市一企業2013年的財務資料顯示如下：
（1）本年度產品銷售收入1000萬元，出租空余辦公樓取得年租金120萬元，接受捐贈收入20萬元；
（2）本年度產品銷售成本400萬元，銷售費用60萬元，管理費用20萬元（其中研究開發費用10萬元），財務費用10萬元，營業外支出5萬元（其中工商行政罰款1萬元），繳納增值稅180萬元，消費稅50萬元，營業稅60萬元，城市維護建設稅和教育費附加29萬元；
（3）本年度企業從境內聯營企業分回稅后利潤74萬元，聯營企業的企業所得稅稅率是15%：
（4）2009年度虧損額為30萬元。
根據以上資料，回答下列問題：
5．企業2013年收入總額為（）萬元。
A．1140
B．1214
C．1227.06
D．1151.1
6．企業2013年所得稅前準予扣除項目金額為（）萬元。
A．634
B．638
C．643
D．818
7．企業2013年應納稅所得額為（）萬元。
A．473
B．467
C．652
D．472
8．企業2013年應繳納企業所得稅為（）萬元。
A．116.75
B．118.24
C．155.76
D．118
正確答案:5．B；6．B；7．D；8．D解題思路：1.收入總額=1000+120+20+74=1214（萬元）
2.扣除項目金額=400+60+20+10+（5-1）+10×50%+50+60+29=638（萬元）
3.應納稅所得額=1140-638-30=472（萬元）
4.應納稅額=472×25%=118（萬元）
（9-12題共用題干）
A市某大型娛樂城經營范圍包括：歌舞廳、表演廳、游戲廳、保齡球館和臺球館。
2010年發生下列業務：
（1）全年歌舞廳取得收入1000萬元，與歌舞廳相關的煙酒飲料收入100萬元；雜技表演廳取得收入600萬元；游戲廳取得收入500萬元；保齡球館和臺球館取得收入280萬元。
（2）全年發生營業成本800萬元，其中包括當年6月1日購入的設備一臺，價值100萬元，已全額計入營業成本。
（3）全年發生銷售費用700萬元，管理費用300萬元，財務費用200萬元（其中包括年初向某商業銀行借入1年期借款100萬元所支付的利息6萬元和年初向B企業借入使用1年的資金200萬元而支付的利息20萬元）。
（4）營業外支出120萬元，其中訴訟費2萬元，銀行罰息3萬元。
（該行業固定資產殘值率為5%，折舊年限依法定最低年限，采用直線法折舊）
根據以上資料，回答下列問題：
9．該企業2010年度所得稅前允許扣除的營業稅為（）萬元。
A．332
B．364
C．352
D．344
10．該企業2010年度所得稅前允許扣除的營業成本為（）萬元。
A．800
B．709.5
C．704.75
D．705
11．該企業2010年度所得稅前允許扣除的財務費用為（）萬元。
A．186
B．180
C．200
D．192
12．該企業2010年度應繳納的企業所得稅為（）萬元。
A．27.81
B．28.31
C．30.81
D．29
正確答案:9．C；10．C；11．D；12．A解題思路：1.（1000+100+500）×20%+600×3%+280×5×=352（萬元）
2.營業成本=800-100+100×（1-5%）÷（10×12）×6=704.75（萬元）
3.可以扣除的財務費用=200-20+200×6÷100=192（萬元）
4.所得額=1000+100+600+500+280-704.75-700-300-192-120-352=111.25（萬元），應繳納企業所得稅=111.25×25%=27.81（萬元）
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