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　　湖北某中外合資機械制造企業，為增值稅一般納稅人，2011年1月注冊成立，2011年企業有關經營資料如下：

　　（1）取得產品銷售收入2300萬元，股票發行溢價收入150萬元，國庫券利息收入50萬元。

　　（2）產品銷售成本1100萬元，銷售費用450萬元（含業務宣傳費200萬元）；財務費用220萬元，其中向銀行借款500萬元用于建造廠房，期限1年，當年向銀行支付的3個季度的借款利息22.5萬元全部計入財務費用，該廠房于10月31日完工結算并投入使用；管理費用300萬元，其中含關聯企業管理費用60萬元。

　　（3）"營業外支出"賬戶記載金額45萬元，其中合同違約金5萬元，通過紅十字會向災區捐贈產品一批，賬面成本40萬元（當期同類貨物不含稅售價56萬元）。

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　13．企業2011年的應稅收入為（）萬元。

　　A．2300

　　B．2506

　　C．2340

　　D．2356

　　14．2011年企業所得稅前可以扣除的三項費用（）萬元。

　　A．970

　　B．892.5

　　C．910

　　D．952.5

　　15．2011年企業所得稅前可以扣除的營業外支出（）萬元。

　　A．32.06

　　B．49.52

　　C．45

　　D．54.52

　　16．2011年應納企業所得稅（）萬元。

　　A．72.86

　　B．67.25

　　C．58.86

　　D．53.24

 

　　正確答案:13．D；14．B；15．A；16．A解題思路：1.2300+56=2356（萬元）

　　2.450+（220-22.5+5）+240=892.5（萬元）

　　3.會計利潤=2300+50-1100-970-（45+56×17%）=225.48（萬元）

　　捐贈限額=225.48×12%=27.06（萬元）

　　實際捐贈額=（56+56×17%）=65.52（萬元）27.06+5=32.06（萬元）

　　4.（2300+56-1100-40-892.5-32.06）×25%=72.86（萬元）

 

　　（17-20題共用題干）

　　某生產性外商投資企業在深圳經濟特區注冊成立，主要從事服裝生產，為增值稅一般納稅人，經營期為12年，假定2012年為該企業最后一個減半征收的納稅年度，其經營狀況如下：

　　（1）全年銷售產品開具增值稅專用發票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發票取得收入351萬元。全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發票注明的稅額153萬元，并通過主管稅務機關認證；支付運輸費用30萬元，取得運輸發票。

　　（2）產品銷售成本1500萬元，發生銷售費用560萬元（含廣告費500萬元）；發生財務費用200萬元，包括企業于2012年10月1日向個人借款300萬元的利息支出，雙方約定月利率2%，企業以個人開具的收條和借款協議作為原始憑證入賬；發生管理費用593萬元，其中業務招待費25萬元，支付關聯企業管理費9萬元，企業認定的自創商譽支出400萬元，計提用于環保專項基金29萬元。

　　（3）"營業外支出"賬戶反映：通過紅十字會向災區捐款30萬元；由于管理不善，產品被盜，損失產品成本50萬元，經測算，成本中外購原材料比重為60%，外購材料的增值稅稅率17%。

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　17．2012年所得稅前準予扣除的銷售費用和財務費用為（）萬元。

　　A．742

　　B．707

　　C．760

　　D．725

　　18．2012年所得稅前準予扣除的管理費用為（）萬元。

　　A．174

　　B．184

　　C．174.5

　　D．145

　　19．2012年所得稅前準予扣除的營業外支出為（）萬元。

　　A．80

　　B．69.43

　　C．85.1

　　D．74.53

　　20．2012年應納稅額為（）萬元。

　　A．161.12

　　B．96.67

　　C．80.43

　　D．76.14

 

　　正確答案:17．B；18．A；19．D；20．C解題思路：1.525+182=707（萬元）；廣告費扣限限額=×15%=465（萬元），即超標準35萬元，可扣除銷售費用=560-35=525（萬元）；向個人借款利息支出300×2%×3=18（萬元），不允許稅前扣除，則可扣除財務費用為200-18=182（萬元）；業務招待費扣除限額=2800×5‰=14<25×60%，實際發生額為25萬元，則允許扣除的業務招待費為14萬元，應調增應納稅所得額9萬元；支付給關聯企業管理費9萬元不允許稅前扣除，也應調增應納稅所得額9萬元。

　　2.593-9-400-10=174（萬元）；自創商譽支出不允許扣除。

　　3.會計利潤總額：3100-1500-560-200-593-（30+50+50×17%×60%）=161.9（萬元），161.9×12%=19.43（萬元），19.43+50+50×60%×17%=74.53（萬元）

　　4.應納稅所得額=161.9+35+18+9+9+400+30-19.43=643.47（萬元），2011年為該企業最后一個減半征收的納稅年度，適用稅率為25%應納稅額=643.47×25%×50%=80.43（萬元）

 

　　（21-24題共用題干）

　　某市一家生產化妝品的外資企業為增值稅一般納稅人，2011年業務如下：

　　（1）進口貨物一批，成交價100萬元，支付經紀費10萬元，到達境內輸入地點前發生運輸費5萬元，保險費1萬元。（進口貨物的關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%）

　　（2）銷售產品取得收入15000萬元，購進原材料取得專用發票注明進項稅額1020萬元，支付購買原材料的運費200萬元，裝卸費和保險費50萬元，均取得發票并通過認證。

　　（3）產品銷售成本9000萬元，銷售費用3000萬元，其中含廣告費2000萬元，業務宣傳費500萬元；財務費用300萬元，含向其他企業借款4000萬元支付的年利息280萬元（同期銀行借款年利率為5%）；管理費用2300萬元，含業務招待費100萬元。

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　21．進口貨物可以抵扣的進項稅額為（）萬元。

　　A．21.18

　　B．21.69

　　C．21.48

　　D．21.25

　　22．企業應繳納的增值稅、城市維護建設稅和教育費附加為（）萬元。

　　A．1644.23

　　B．1644.30

　　C．1494.31

　　D．1643.74

　　23．企業所得稅前準予扣除的銷售費用、管理費用和財務費用為（）萬元。

　　A．5270

　　B．5480

　　C．5520

　　D．5230

　　24．應繳納的企業所得稅為（）萬元。

　　A．97.85

　　B．87.08

　　C．192.5

　　D．130

 

　　正確答案:21．B；22．D；23．B；24．D解題思路：1.（100+10+5+1）×（1+10%）×17%=21.69（萬元）

　　2.15000×17%-1020-200×7%-21.69=1494.31（萬元），外資企業繳納城建稅和教育費附加=1494.31×（7%+3%）=149.43（萬元），企業繳納增值稅、城建稅和教育費附加合計=1494.31+149.43=1643.74（萬元）

　　3.廣告費和業務宣傳費扣除限額=15000×30%=4500（萬元）；利息扣除限額=4000×5%=200（萬元）；業務招待費扣除限額=15000×0.5%=75（萬元），實際發生額的60%=100×60%=60（萬元）。銷售費用、管理費用和財務費用準予扣除=3000+300-（280-200）+2300-（100-60）=5480（萬元）

　　4.（15000-9000-5480）×25%=130（萬元）