精品理论电影在线_日韩视频一区二区_一本色道精品久久一区二区三区_香蕉综合视频

一、單項選擇題

1、根據土地增值稅相關規定，下列說法中正確的是( )。

A、政府出讓國有土地使用權屬于土地增值稅征稅范圍

B、土地增值稅征稅范圍不包括轉移地下的各種附屬設施

C、土地增值稅針對出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為征收，不包括無償贈與方式轉讓房地產的行為

D、土地增值稅征收對象包括地上的建筑物的轉讓增值額，地上的建筑物包括地上地下的各種附屬設施

【正確答案】D

【答案解析】選項A，政府出讓國有土地使用權不屬于土地增值稅征稅范圍;選項B，土地增值稅征稅范圍包括轉移地下的各種附屬設施;選項C，土地增值稅針對出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為征收，不包括無償贈與方式轉讓房地產的行為，但贈與僅限于兩種情況，不是所有的贈與都不征收土地增值稅的。

2、下列項目中，屬于土地增值稅中房地產開發成本的是( )。

A、土地出讓金

B、管理費用

C、前期工程費

D、借款利息費用

【正確答案】C

【答案解析】土地出讓金屬于取得土地使用權支付的金額;管理費用和借款利息費用屬于房地產開發費用。

3、某房地產開發公司轉讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為50萬元，房地產開發成本為200萬元，房地產開發費用為40萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該項目所在省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例按10%計算，轉讓房地產有關的稅金為60萬元。該公司應繳納的土地增值稅為( )萬元。

A、180

B、249.75

C、300

D、360

【正確答案】B

【答案解析】扣除項目金額=50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)×20%=385(萬元)

增值額=1000-385=615(萬元)

增值率=615÷385×100%=159.74%

應納稅額=615×50%-385×15%=249.75(萬元)

4、某市國有企業2011年5月在市區購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2013年5月，該企業將辦公樓轉讓，取得收入10000萬元，簽訂產權轉移書據。辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業在繳納土地增值稅時計算的增值額為( )萬元。

A、400

B、1485

C、1490

D、200

【正確答案】B

【答案解析】評估價格=12000×70%=8400(萬元)，

稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)，

增值額=10000-8400-115=1485(萬元)

5、以下關于土地增值稅清算相關問題的處理錯誤的是( )。

A、銷售合同所載商品房面積與有關部分實際測量面積不一致，在清算前已發生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整

B、在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具的發票，按發票所載金額予以扣除，未開具發票的，扣留的質保金不得計算扣除

C、房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費可以扣除

D、納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金

【正確答案】C

【答案解析】房地產開發企業取得逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除。

6、房地產開發公司辦理土地增值稅納稅申報時，應向主管稅務機關提供的證件是( )。

A、工商營業執照原件

B、稅務登記證原件

C、稅務登記證復印件

D、土地使用權證書

【正確答案】D

【答案解析】房地產公司應當在簽訂房地產轉讓合同、發生納稅義務后7日內或在稅務機關核定的期限內，按照稅法規定，向主管稅務機關辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料:(1)房屋產權證、土地使用權證書(2)土地轉讓、房產買賣合同(3)與轉讓房地產有關的資料。主要包括取得土地使用權所支付的金額，房地產開發成本方面的財務會計資料、房地產開發費用方面的資料、與房地產轉讓有關的稅金的完稅憑證，以及其他與房地產有關的資料。(4)根據稅務機關的要求提供房地產評估報告。

7、根據我國《土地增值稅暫行條例》的規定，我國現行的土地增值稅適用的稅率屬于( )。

A、比例稅率

B、超額累進稅率

C、定額稅率

D、超率累進稅率

【正確答案】D

【答案解析】本題考核土地增值稅的稅率形式。我國土地增值稅適用的是四級超率累進稅率。

8、依據土地增值稅相關規定，納稅人辦理納稅申報的期限是( )。

A、簽訂房地產建筑合同之日起30日內

B、自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內

C、向有關部門辦理過戶登記手續之日起7日內

D、簽訂房地產轉讓合同且收回款項之日起10日內

【正確答案】B

【答案解析】納稅人應自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，向房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。

9、某公司銷售一幢已經使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經房地產評估機構評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應繳納土地增值稅( )萬元。

A、21

B、30

C、51

D、60

【正確答案】A

【答案解析】可扣除項目=800×50%+30=430(萬元)，增值額=500-430=70(萬元)

增值率=70÷430×100%=16.28%，應納土地增值稅=70×30%=21(萬元)。

10、納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計扣除的比例為( )。

A、2%

B、5%

C、10%

D、20%

【正確答案】B

【答案解析】納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。

二、多項選擇題

1、下列各項中，屬于土地增值稅納稅人的是( )。

A、房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的

B、合作建房后出售房產的合作企業

C、轉讓國有土地使用權的企業

D、房地產的代建行為

E、房地產的繼承

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核的知識點是土地增值稅的納稅人。選項D，對于房地產開發公司而言，雖然取得了收入，但是沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務收入性質，所以房地產的代建行為不屬于土地增值稅征稅范圍;選項E，房地產的繼承雖然發生了權屬變更，但是房產產權、土地使用權的原所有人并沒有因為權屬變更而卻的任何收入，所以房產繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。

2、下列各項中，屬于土地增值稅免稅或不征稅的有( )。

A、國家依法征用、收回的房地產

B、房地產開發企業將開發產品轉為自用，且產權未發生轉移

C、房地產開發企業將開發產品對外投資

D、合作建房建成后分房自用的

E、企業出租給個人用于經營的房屋

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C，房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產。

3、下列項目中屬于房地產開發成本的有( )。

A、土地征用及拆遷補償費

B、公共配套設施費

C、銷售過程中發生的銷售費用

D、開發小區內的道路建設費用

E、周轉房攤銷

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C計入開發費用中扣除。

4、房地產開發公司支付的下列相關稅費，可列入加計20%扣除范圍的有( )。

A、取得土地使用權繳納的契稅

B、占用耕地繳納的耕地占用稅

C、銷售過程中發生的銷售費用

D、開發小區內的道路建設費用

E、支付建筑人員的工資福利費

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項A、B、D、E作為開發成本可加計扣除;選項C作為開發費用，不得加計扣除。

5、轉讓舊房地產及建筑物的扣除項目包括( )。

A、舊房及建筑物的入賬成本價

B、舊房及建筑物的重置成本價

C、舊房及建筑物的評估價格

D、轉讓環節繳納的稅款

E、取得土地使用權時按國家統一規定繳納的有關費用

【正確答案】CDE

【答案解析】根據稅法規定，出售舊房及建筑物的，應按評估價格計算扣除項目的金額。轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

6、下列各項中可以由稅務機關按照房地產評估價格計算征收土地增值稅的有( )。

A、隱瞞、虛報房地產成交價格的

B、提供扣除項目金額不實的

C、取得土地使用權未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據的

D、轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格又無正當理由的

E、出售舊房及建筑物的

【正確答案】ABDE

【答案解析】取得土地使用權未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據的，在計征土地增值稅時不允許從計稅收入中扣除。

7、關于房地產開發企業進行土地增值稅清算的說法，正確的有( )。

A、房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除

B、分期開發的房地產項目，各期清算的方式應保持一致

C、建成后有償轉讓的公共設施，應計算收入，但成本、費用不得扣除

D、房地產開發企業銷售已裝修房屋，裝修費用可以計入房地產開發成本

E、房地產開發企業將自建房地產轉為自用時，應視同銷售征收土地增值稅

【正確答案】ABD

【答案解析】房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本，選項A、B、D符合規定，是正確的;建成后有償轉讓的公共設施，計算收入同時允許扣除成本費用，選項C不符合規定，所以不正確;將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅，選項E不符合規定，是錯誤的。

8、下列行為中，不征收或免征土地增值稅的有( )。

A、法定繼承土地的行為

B、土地使用權所有人將土地使用權贈與直系親屬的行為

C、轉讓國有土地使用權的行為

D、土地使用權所有人通過國家機關將土地使用權贈與公益事業的行為

E、企業之間交換房地產

【正確答案】ABD

【答案解析】繼承不屬于土地增值稅征稅范圍;土地使用權所有人將土地使用權贈與直系親屬的行為、土地使用權所有人通過國家機關將土地使用權贈與公益事業的行為，均不征收土地增值稅。