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　　A．企業因改制簽訂的產權轉移書據

　　B．企業將新建房屋通過國家機關贈與當地小學所立的書據

　　C．證券交易合同

　　D．企業現金和銀行存款日記賬

　　E．建筑安裝工程分包合同

 

　　正確答案:AB解題思路：2009年4月23日財政部宣布，證券交易印花稅稅率從4月24日起由3‰下調至1‰，2009年9月19日起，證券交易印花稅實行單項收取，并不是不征；現金和銀行存款日記賬應按件數貼花；建筑安裝工程分包合同，應按所載金額貼花。

 

　　4．下列各項符合房產稅計稅依據規定的有()。

　　A．獨立地下建筑物若作商業和其他用途，以其房屋原價的50%～60%作為應稅房產的原值

　　B．融資租賃方式租人的房屋，以每期支付的租賃費為計稅依據

　　C．對經營自用的房屋，以房產的計稅余值作為計稅依據

　　D．納稅人對原有房屋進行改造、擴建的，要相應增加房屋的原值

　　E．獨立地下建筑物若作工業用途，其房產計稅原值為房屋原價的50%～60%，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據

 

　　正確答案:CDE解題思路：獨立地下建筑物若作商業和其他用途，以其房屋原價的70%～80%作為應稅房產原值，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據；融資租賃方式租入的房屋以房產余值計算征收房產稅。

 

　　5．下列房產中，可以免征房產稅的有()。

　　A．軍隊出租的空余房產

　　B．2011年1月1日至2015年12月31日，對農村居民提供生活用水而建設的提供水工程運營管理單位的生產、辦公用房

　　C．企業因季節性停用的房產

　　D．企業停產后出租給飲食業的房產

　　E．施工期間在基建工地為其服務的臨時性房產

 

　　正確答案:ABE解題思路：選項C、D需要征收房產稅。

 

　　三、計算題(每小題2分，每個題目中只有一個正確答案)

 

　　（1-4題共用題干）

　　某市一內資房地產開發公司2013年開發一個項目，有關經營情況如下：

　　(1)該項目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同。

　　(2)取得土地使用權時簽訂土地購買合同，支付與該項目相關的土地使用權價款600萬元，繳納有關費用50萬元，取得土地使用證。

　　(3)發生土地拆遷補償費200萬元，前期工程費100萬元，支付工程價款750萬元，基礎設施及公共配套設施費150萬元，開發間接費用60萬元。

　　(4)發生銷售費用100萬元，財務費用60萬元，管理費用80萬元。

　　(5)該房地產開發公司不能按轉讓項目計算分攤利息，當地政府規定的開發費用扣除比例為10%。

　　要求：根據上述資料和稅法相關規定，回答下列問題：

　　1．該房地產開發公司2013年應繳納印花稅()元。

　　A．13805

　　B．15005

　　C．21805

　　D．23005

　　2．該公司計算土地增值額時準予扣除的營業稅、城建稅和教育費附加共計()萬元。

　　A．220

　　B．222.65

　　C．225

　　D．230.6

　　3．該房地產開發公司計算土地增值稅時準予扣除的扣除項目金額為()萬元。

　　A．2301

　　B．2303.65

　　C．2703

　　D．2685

　　4．該房地產開發公司2013年應繳納土地增值稅()萬元。

　　A．389.1

　　B．394.5

　　C．678.54

　　D．679.6

 

　　正確答案:1．D；2．A；3．C；4．A解題思路：1.該房地產開發公司2013年應繳納印花稅＝4000×0.5‰×10000+600×0.5‰×10000+5＝23005(元)

　　2.該公司計算土地增值稅時準予扣除的營業稅、城建稅和教育費附加共計＝4000×5%×(1+7%+3%)＝220(萬元)

　　3.取得土地使用權所支付的金額＝600+50＝650(萬元)

　　房地產開發成本＝200+100+750+150+60＝1260(萬元)

　　準予扣除房地產開發費用＝(650+1260)×10%＝191(萬元)

　　準予扣除的稅金及附加＝220(萬元)，房地產開發企業的印花稅不單獨作為稅金扣除。

　　其他扣除項目金額＝(650+1260)×20%＝382(萬元)

　　扣除項目金額合計＝650+1260+191+220+382＝2703(萬元)

　　4.收入總額＝4000(萬元)

　　準予扣除項目＝2703(萬元)

　　增值額＝4000-2703＝1297(萬元)

　　增值率＝增值額÷扣除項目金額×100%＝1297÷2703×100%＝47.98%，適用稅率30%

　　應納土地增值稅＝1297×30%＝389.1(萬元)

 

　　四、綜合分析題

 

　　（1-4題共用題干）

　　A公司為一上市公司，2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100000股股票期權，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續服務2年，即可以2元每股的價格購買100000股A公司股票。A公司估計該期權在授予日的公允價格為7元。從授予日起2年的時間內，共有25名職員離開A公司。假定其他75名職員都在2013年12月31日行權，A公司股份面值為1元，行權日的公允價值為6元。則：

　　1．該企業實施股權激勵計劃的企業所得稅稅前可扣除金額為（）萬元。

　　A．2000

　　B．2500

　　C．3000

　　D．3500

　　2．該企業實施股權激勵計劃的企業所得稅稅前扣除時間為（）。

　　A．2012年

　　B．2012年和2013年

　　C．2013年

　　D．2013年和2014年

　　3．在期權授予日職工應納個人所得稅（）元。

　　A．0

　　B．35000

　　C．85000

　　D．100000

　　4．職工股票期權所得應納的個人所得稅合計為（）元。

　　A．4651500

　　B．6595500

　　C．7342500

　　D．8452500

 

　　正確答案:1．C；2．C；3．A；4．B解題思路：1.按照稅法規定，企業所得稅處理為：

　　企業所得稅稅前扣除金額=（職工實際行權時該股票的公允價格-職工實際支付價格）×行權數量，即：（6-2）×75×100000=3000（萬元）

　　2.A公司在2013年職工實際行權時，允許當年在企業所得稅稅前扣除3000萬元。

　　3.在期權授予日不計算個人所得稅。

　　4.職工行權時股票期權所得應納的個人所得稅：每人應納個人所得稅=［（6-2）×100000÷12×25%-1005]×12=87940（元）

　　合計應納個人所得稅87940×75=6595500（元）