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2014年注冊稅務師執業資格考試模擬試題-印花稅

發布時間：2014-04-16 共2頁

　　二、多項選擇題(每小題2分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上正確答案，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0.5分)
 
　　1．財產租賃合同可以是（）。
　　A．出租設備的合同
　　B．出租機動車輛的合同
　　C．出租柜臺的合同
　　D．企業租賃承包合同
　　E．出租門店合同
 
　　正確答案:ABCE解題思路：財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同；還包括企業、個人出租門店、柜臺等所簽訂的合同，但不包括企業與主管部門簽訂的租賃承包合同。
 
　　2．有關財產租賃合同交納印花稅的說法，正確的有（）。
　　A．房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的房租合同，免稅
　　B．如計算出來的財產租賃合同應納印花稅大于1角小于1元，一律按1元納稅
　　C．企業出租柜臺簽訂的合同屬于財產出租合同，應納印花稅
　　D．企業與主管部門簽訂的租賃承包合同，屬于財產租賃合同，應納印花稅
　　E．個人出租住房合同免稅
 
　　正確答案:ABC解題思路：ABC符合稅法規定。企業與主管部門簽訂的租賃承包合同，不屬于財產租賃合同，不交納印花稅；個人出租住房合同應交納印花稅。所以DE錯誤。
 
　　3．印花稅規定中記載資金的賬簿是指（）。
　　A．記載現金的賬簿
　　B．記載銀行存款的賬簿
　　C．記載實收資本的賬簿
　　D．記載資本公積的賬簿
　　E．記載應收票據的賬簿
 
　　正確答案:CD解題思路：資金賬簿。是反映生產經營單位"實收資本"和"資本公積"金額增減變化的賬簿。
 
　　三、計算題(每小題2分，每個題目中只有一個正確答案)
 
　　（1-4題共用題干）
　　甲方（某建設單位）與乙方（建筑公司）、丙方（建筑設計單位）簽訂了一份經濟合同，將建筑安裝工程承包給乙方，將建筑設計項目承包給丙方。建筑項目投資額3000萬元，勘察設計費用200萬元。乙公司又將部分安裝工程分包給丁，分包額1000萬元。請計算：
　　1．甲方應納印花稅（）。
　　A．1.6萬元
　　B．1.5萬元
　　C．1萬元
　　D．0.9萬元
　　2．乙方應納印花稅（）。
　　A．1.6萬元
　　B．1.5萬元
　　C．1萬元
　　D．0.9萬元
　　3．丙方應納印花稅（）。
　　A．1.2萬元
　　B．0.9萬元
　　C．0.6萬元
　　D．0.3萬元
　　4．丁方應納印花稅（）。
　　A．0.3萬元
　　B．0.5萬元
　　C．0.9萬元
　　D．1萬元
 
　　正確答案:1．C；2．A；3．B；4．A解題思路：1.甲方應納印花稅涉及3000萬建筑安裝工程承包合同和200萬建設工程勘察設計合同，應納稅=3000×0.3‰+200×0.5‰=1（萬元）
　　2.乙方應納印花稅涉及3000萬元建筑安裝工程承包合同和1000萬元分包合同，應納稅=（3000+1000）×0.3‰=1.2（萬元）
　　3.丙方應納印花稅涉及200萬元建設工程勘察設計合同，應納稅=200×0.5‰=0.1（萬元）
　　4.丁方應按1000萬元分包合同繳納印花稅=1000×0.3‰=0.3（萬元）
 
　　四、綜合分析題
 
　　（1-5題共用題干）
　　某企業2010年發生如下應稅業務：
　　（1）與A公司簽訂一項易貨合同，約定用50萬元的原材料換取50萬元的產成品。
　　（2）接受B公司委托，加工一批商品，原材料由B公司提供，價值50萬元，收加工費30萬元，加工承攬合同中分開記載，合計金額80萬元。
　　（3）與C企業簽訂一份建筑工程承包合同，金額1000萬元，施工期間，將價值100萬元的工程轉包于D施工企業，簽訂了轉包合同。
　　（4）向D企業轉讓一項非專利技術，書立合同金額為10萬元。
　　（5）國外某金融機構向該企業提供某項優惠貸款，書立合同注明貸款金額1000萬元。
　　根據以上資料，回答下列問題：
　　1．與A公司簽訂的易貨合同，應繳納的印花稅為（）元。
　　A．150
　　B．300
　　C．250
　　D．500
　　2．與B公司簽訂的加工合同，應繳納的印花稅為（）元。
　　A．250
　　B．400
　　C．240
　　D．150
　　3．簽訂的建筑工程合同應繳納的印花稅為（）元。
　　A．3300
　　B．3000
　　C．5500
　　D．5000
　　4．與D企業簽訂的技術轉讓合同，應繳納的印花稅為（）元。
　　A．50
　　B．100
　　C．30
　　D．10
　　5．與國外金融機構簽訂的借款合同，應繳納的印花稅為（）元。
　　A．300
　　B．3000
　　C．500
　　D．5000
 
　　正確答案:1．B；2．D；3．A；4．C；5．C解題思路：1.（500000+500000）×0.3‰=300（元）
　　2.300000×0.5‰=150（元）
　　3.10000000×0.3‰+1000000×0.3‰=3300（元）
　　4.100000×0.3‰=30（元）
　　5.10000000×0.05‰=500（元）

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