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　　1．根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的一種方法，稱為()。

　　A．比較分析法

　　B．控制計(jì)算法

　　C．核對(duì)法

　　D．查詢法

 

　　正確答案:C解題思路：核對(duì)法是指根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的一種方法。

 

　　2．某注冊(cè)稅務(wù)師于2013年12月對(duì)某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年度的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將銷售貨物時(shí)收取的價(jià)外費(fèi)用11700元計(jì)入了其他應(yīng)付款賬戶的貸方，則以下調(diào)整分錄中正確的是()。

　　A．借：其他應(yīng)付款11700

　　貸：以前年度損益調(diào)整11700

　　B．借：其他應(yīng)付款11700

　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)11700

　　C．借：其他應(yīng)付款11700

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700

　　D．借：其他應(yīng)付款11700

　　貸：營業(yè)外收入11700

 

　　正確答案:C解題思路：當(dāng)年錯(cuò)賬應(yīng)當(dāng)按正常會(huì)計(jì)核算程序，采用相應(yīng)的方法調(diào)整。

 

　　3．某注冊(cè)稅務(wù)師于2014年3月對(duì)某企業(yè)2013年納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)鋼材一批（成本價(jià)100000元，成本利潤(rùn)率為10%）用于本企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程項(xiàng)目，企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：在建工程117000

　　貸：庫存商品100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000

　　企業(yè)已按當(dāng)年利潤(rùn)計(jì)繳了企業(yè)所得稅，稅率為25%，則下列調(diào)整分錄中，正確的是()。

　　A．借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅5000

　　貸：以前年度損益調(diào)整5000

　　B．借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅2500

　　貸：以前年度損益調(diào)整2500

　　C．借：在建工程1700

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18700

　　D．借：在建工程1700

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18700

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅2500

　　貸：以前年度損益調(diào)整2500

 

　　正確答案:C解題思路：在增值稅處理上，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，而不是作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。增值稅銷項(xiàng)稅額=100000×(1+10%)×17%=18700（元）。在所得稅處理上，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)行為，不視同銷售不征所得稅。調(diào)賬分錄如下：

　　借：在建工程1700

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18700

 

　　4．某注冊(cè)稅務(wù)師2014年3月對(duì)某企業(yè)2013年納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2013年12月結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本30000元，進(jìn)一步審核出、入庫單等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2014年2月全部出售，則下列調(diào)整分錄中正確的是()。

　　A．借：生產(chǎn)成本30000

　　貸：庫存商品30000

　　B．借：生產(chǎn)成本30000

　　貸：本年利潤(rùn)30000

　　C．借：生產(chǎn)成本30000

　　貸：以前年度損益調(diào)整30000

　　D．借：生產(chǎn)成本30000

　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)30000

 

　　正確答案:B解題思路：產(chǎn)品已經(jīng)全部售出，因此錯(cuò)計(jì)成本僅影響產(chǎn)品的銷售成本，涉及的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：借記生產(chǎn)成本30000元，貸記本年利潤(rùn)30000元。

 

　　5．某注冊(cè)稅務(wù)師2014年3月對(duì)某企業(yè)2013年納稅審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2013年12月結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查原始憑證和出、入庫憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品在2014年3月時(shí)尚未銷售，則以下調(diào)整分錄中正確的是()。

　　A．借：生產(chǎn)成本20000

　　貸：庫存商品20000

　　B．借：生產(chǎn)成本20000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本20000

　　C．借：生產(chǎn)成本20000

　　貸：以前年度損益調(diào)整20000

　　D．借：生產(chǎn)成本20000

　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)20000

 

　　正確答案:A解題思路：對(duì)于銷售的部分應(yīng)當(dāng)調(diào)整已銷售產(chǎn)品的成本，對(duì)于未銷售的部分應(yīng)當(dāng)調(diào)整在庫產(chǎn)品的成本。

 

　　6．稅務(wù)機(jī)關(guān)審查某企業(yè)的有關(guān)賬簿資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將半成品用于集體福利，半成品的成本是10000元，企業(yè)計(jì)入了生產(chǎn)成本賬戶中，企業(yè)本期期末在產(chǎn)品的成本是15000元，產(chǎn)成品的成本是300000元，銷售產(chǎn)品的成本是250000元，已知成本利潤(rùn)率為10%，則企業(yè)應(yīng)作的調(diào)整分錄是()。

　　A．借：應(yīng)付職工薪酬10000

　　貸：生產(chǎn)成本10000

　　B．借：應(yīng)付職工薪酬11870.5

　　貸：生產(chǎn)成本265.5

　　庫存商品5310

　　主營業(yè)務(wù)成本4425

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1870

　　C．借：應(yīng)付職工薪酬10000

　　貸：生產(chǎn)成本598.29

　　庫存商品5128.21

　　主營業(yè)務(wù)成本4273.50

　　D．借：應(yīng)付職工薪酬10000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本10000

 

　　正確答案:B解題思路：分?jǐn)偮?10000/(15000+300000+250000)=1.77%，生產(chǎn)成本分?jǐn)傤~=15000×1.77%=265.5（元），產(chǎn)成品分?jǐn)傤~=300000×1.77%=5310（元），產(chǎn)品銷售成本分?jǐn)傤~=250000×1.77%=4425（元），增值稅銷項(xiàng)稅額=10000×(1+10%)×17%=1870（元）。

 

　　7．某市建筑工程公司采取包工包料方式承包本市某大廈并正在施工中，注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)其賬務(wù)處理進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)大廈領(lǐng)用的一部分材料款200000元，減少了庫存材料，并計(jì)入了工程施工，但未作為計(jì)算流轉(zhuǎn)稅的營業(yè)額，此業(yè)務(wù)當(dāng)期已計(jì)提營業(yè)稅金。審核人員進(jìn)行的下列賬務(wù)調(diào)整分錄中正確的是()。（不考慮教育費(fèi)附加）

　　A．借：營業(yè)稅金及附加6420

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅6000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅420

　　B．借：庫存材料200000

　　貸：其他應(yīng)收款200000

　　C．借：庫存材料200000

　　貸：工程結(jié)算收入200000

　　借：營業(yè)稅金及附加12113.20

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅11320.75

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅792.45

　　D．借：工程施工200000

　　貸：應(yīng)收賬款200000

 

　　正確答案:A解題思路：工程領(lǐng)用的材料應(yīng)計(jì)入營業(yè)額中計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

 

　　8．某注冊(cè)稅務(wù)師2013年6月對(duì)某企業(yè)2012年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2012年12月將基建部門領(lǐng)用的庫存材料成本30000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2012年底企業(yè)的原材料科目余額為80000元，生產(chǎn)成本科目余額為120000元，庫存商品科目余額為400000元，主營業(yè)務(wù)成本為480000元，則以下會(huì)計(jì)調(diào)整分錄中，不正確的是()。（增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%）

　　A．借：以前年度損益調(diào)整10800

　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)10800

　　B．借：在建工程35100

　　貸：生產(chǎn)成本3600

　　庫存商品12000

　　以前年度損益調(diào)整14400

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100

　　C．借：在建工程35100

　　貸：生產(chǎn)成本3360

　　庫存商品2240

　　以前年度損益調(diào)整24400

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100

　　D．借：以前年度損益調(diào)整3600

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅3600

 

　　正確答案:C解題思路：分?jǐn)偮?30000÷(120000+400000+480000)×100%=3%，在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=120000×3%=3600（元），庫存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=400000×3%=12000（元），12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=480000×3%=14400（元）。調(diào)整分錄為：

　　借：在建工程35100

　　貸：生產(chǎn)成本3600庫存商品12000

　　以前年度損益調(diào)整14400

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100

　　借：以前年度損益調(diào)整3600

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅3600

　　借：以前年度損益調(diào)整10800

　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)10800

 

　　9．某外商投資企業(yè)2013年11月當(dāng)月投入使用的固定資產(chǎn)，2014年1月發(fā)現(xiàn)由于原值確定有誤，多計(jì)提了折舊，需要調(diào)整資產(chǎn)折舊，則應(yīng)作如下分錄()。

　　A．借：累計(jì)折舊

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　B．借：累計(jì)折舊

　　貸：管理費(fèi)用

　　C．借：累計(jì)折舊

　　貸：制造費(fèi)用

　　D．借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：累計(jì)折舊

 

　　正確答案:A解題思路：調(diào)整以前年度多計(jì)提的折舊，應(yīng)當(dāng)通過"以前年度損益調(diào)整"處理。

 

　　10．在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用的情況，應(yīng)在()進(jìn)行反映。

　　A．以前年度損益調(diào)整科目借方

　　B．利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)科目貸方

　　C．本年利潤(rùn)科目貸方

　　D．應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅科目貸方

 

　　正確答案:A解題思路：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用，則多計(jì)了以前年度的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)減利潤(rùn)，借記"以前年度損益調(diào)整"科目，貸記有關(guān)科目；借記"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目，貸記"以前年度損益調(diào)整"科目；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)以前年度的利潤(rùn)的調(diào)整，不應(yīng)通過"本年利潤(rùn)"科目核算；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用，說明以前年度可能多繳稅，所以不涉及"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"的貸方計(jì)算。