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　　A．按獨立企業之間進行相同或類似業務活動的價格進行調整

　　B．按照再銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平進行調整

　　C．按成本加合理的費用和利潤進行調整

　　D．按照實際成本進行調整

　　E．按成本加合理的費用進行調整

 

　　正確答案:ABC解題思路：對各關聯企業之間收取的價款、支付的費用進行核實，如價格明顯偏低又無正當理由的，按稅法規定予以調整。具體方法為：①按獨立企業之間進行相同或類似業務活動的價格；②按照再銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；③按成本加合理的費用和利潤；④按照其他合理的方法。

 

　　12．注冊稅務師在指導納稅人進行增值稅納稅申報時，應當提示下列()收入應當并入應稅銷售額計算銷項稅額。

　　A．銷售殘次品

　　B．銷售副產品

　　C．銷售下腳料

　　D．銷售邊角料

　　E．符合規定的代墊運費

 

　　正確答案:ABCD解題思路：銷售殘次品、半殘品、副產品和下腳料、邊角料等取得的收入均應并入銷售額計算銷項稅額。

 

　　13．注冊稅務師對非正常損失的購進原材料是否按規定轉出進項稅額進行審核時，應主要審核()。

　　A．"營業外支出"賬戶

　　B．"待處理財產損溢-待處理流動資產損溢"賬戶的借方發生額及會計憑證，分析對應關系

　　C．增值稅專用發票抵扣聯

　　D．原材料明細賬戶貸方發生額及會計憑證，分析其對應關系

　　E．非正常損失的購進原材料有賠償部分是否沖減了不得抵扣的增值稅進項稅

 

　　正確答案:ABD解題思路：選項C錯誤，在對進項稅額的審核中應審核增值稅專用發票抵扣聯，對進項稅額轉出的審核不涉及增值稅專用發票抵扣聯；選項E錯誤，非正常損失的購進原材料有賠償部分不能沖減不得抵扣的增值稅進項稅。

 

　　14．應稅消費品的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，價外費用是指價外收取的()。

　　A．集資費

　　B．返還利潤

　　C．違約金

　　D．包裝物的押金

　　E．延遲付款違約金

 

　　正確答案:ABCE解題思路：選項D錯誤，對于包裝物押金，只有逾期（含收取超過12個月）的或除啤酒、黃酒以外的酒類產品的包裝物押金才計入銷售額中，并不是全部的消費品包裝物押金均計入銷售額中。

 

　　15．消費稅納稅申報包括()。

　　A．銷售自產應稅消費品的納稅申報

　　B．委托加工應稅消費品代收代繳申報

　　C．出口應稅消費品的免稅或退稅申報

　　D．進口應稅消費品的免稅與退稅申報

　　E．自產自用應稅消費品的申報

 

　　正確答案:ABC解題思路：選項DE錯誤，消費稅納稅申報包括銷售自產應稅消費品的納稅申報，委托加工應稅消費品代收代繳申報和出口應稅消費品的免稅或退稅申報。

 

　　16．下列業務應當繳納消費稅的有()。

　　A．某煙廠將自產的卷煙用于招待客戶

　　B．某酒廠將自產的糧食白酒用于高品質勾兌酒的生產

　　C．某化妝品廠將自產的新產品給客戶無償使用以推廣宣傳

　　D．某高爾夫球桿生產企業將自產的高爾夫球桿與外購的高爾夫球組成套裝用于出售

　　E．某汽車廠將自產的汽車贈送給某醫院使用

 

　　正確答案:ACDE解題思路：選項B：屬于以自產的消費品用于其他應稅消費品的生產，不視同銷售繳納消費稅。

 

　　17．企業發生的下列業務中，增值稅與消費稅均要按視同銷售征稅處理的有()。

　　A．自產應稅消費品用于集體福利

　　B．外購的金銀首飾用于職工福利

　　C．外購應稅消費品用于職工宿舍建造

　　D．自產應稅消費品用于對外投資

　　E．自產應稅消費品用于對外捐贈

 

　　正確答案:ADE解題思路：選項B錯誤，金銀首飾是在零售環節納消費稅的，所以外購的金銀首飾用于職工福利的，消費稅要按視同零售計稅處理，而增值稅對于外購貨物用于職工福利的，進項稅額不得抵扣，如果已經抵扣進項稅的，應作進項稅額轉出處理，并非視同銷售行為；選項C錯誤，外購的應稅消費品用于職工宿舍的，不繳納消費稅，增值稅進項稅額不得抵扣，應當按購價與稅額計入在建工程。

 

　　18．應稅消費品的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，對某酒類產品生產企業來說，銷售產品收取的下列應并入銷售額計稅的價外費用的有()。

　　A．品牌使用費

　　B．延遲付款違約金

　　C．包裝物的押金

　　D．白酒包裝物的押金

　　E．啤酒包裝物的押金

 

　　正確答案:ABD解題思路：選項CE錯誤，對于包裝物押金，只有逾期（含收取超過12個月的）的或除了啤酒、黃酒以外的酒類產品的包裝物押金才計入銷售額中，并不是全部的消費品包裝物押金均計入銷售額中。

 

　　19．關于消費稅納稅人銷售自產應稅消費稅品，下列表述中錯誤的有()。

　　A．某啤酒廠銷售啤酒，同時租借酒桶給購貨方使用，約定在12個月內歸還，則該企業應當在收取酒桶押金時，確認包裝物押金為消費稅的計稅依據

　　B．某商店銷售珠寶玉石，應當將收取的全部貨款，包括價外費用，作為計算消費稅的依據

　　C．某商場從事金銀業務，銷售金銀首飾確認消費稅的納稅義務時間應當與增值稅的納稅義務時間一致

　　D．某木制品廠，以生產家具的邊角余料制作一次性筷子，對外出售，不用繳納消費稅，但需繳納增值稅

　　E．某高爾夫球桿制造公司，將自產的球桿以成本價銷售給母公司，該制造公司在繳納消費稅時應當按照最高銷售價格計算

 

　　正確答案:ABDE解題思路：選項A錯誤，啤酒消費稅實行從量計征辦法，包裝物押金不構成計稅依據，但是在確定啤酒適用的定額稅額時，需要將包裝物押金并入銷售額進行判斷；選項B錯誤，商店銷售珠寶玉石，不屬于消費稅的征收環節，所以不用計算消費稅，但需繳納增值稅；選項D錯誤，木制一次性筷子屬于應稅消費品的征收范圍，應當征收消費稅；選項E錯誤，關聯企業間轉讓定價的稅務處理，消費稅、增值稅均應當按照以下的順序確定計稅依據：按照獨立企業之間同類或類似業務活動的價格；按照銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；按照成本加上合理的費用和利潤；按照其他合理的方法。

 

　　20．消費稅納稅人應按應稅消費品同類產品的最高銷售價格確定消費稅的計稅依據的情況有()。

　　A．納稅人將自產的白酒作為出資與某公司合資設立一家酒店

　　B．納稅人將自產的卷煙用于招待客戶

　　C．納稅人用自產的化妝品換取原材料

　　D．納稅人用委托加工收回的酒精換取汽油

　　E．納稅人用自產的高爾夫套裝抵償銀行借款

 

　　正確答案:ACE解題思路：納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為計稅依據計算消費稅。選項B錯誤，納稅人將自產的卷煙用于招待客戶，按同類產品平均售價或組成計稅價格計征消費稅。選項D錯誤，納稅人委托加工收回的酒精，受托方已代收代繳消費稅，再用于換取汽油，無需再計征消費稅，但應視同銷售計算增值稅銷項稅額。