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　　A．按獨立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格進(jìn)行調(diào)整

　　B．按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平進(jìn)行調(diào)整

　　C．按成本加合理的費用和利潤進(jìn)行調(diào)整

　　D．按照實際成本進(jìn)行調(diào)整

　　E．按成本加合理的費用進(jìn)行調(diào)整

 

　　正確答案:ABC解題思路：對各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取的價款、支付的費用進(jìn)行核實，如價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整。具體方法為：①按獨立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格；②按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；③按成本加合理的費用和利潤；④按照其他合理的方法。

 

　　12．注冊稅務(wù)師在指導(dǎo)納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)提示下列()收入應(yīng)當(dāng)并入應(yīng)稅銷售額計算銷項稅額。

　　A．銷售殘次品

　　B．銷售副產(chǎn)品

　　C．銷售下腳料

　　D．銷售邊角料

　　E．符合規(guī)定的代墊運費

 

　　正確答案:ABCD解題思路：銷售殘次品、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料等取得的收入均應(yīng)并入銷售額計算銷項稅額。

 

　　13．注冊稅務(wù)師對非正常損失的購進(jìn)原材料是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額進(jìn)行審核時，應(yīng)主要審核()。

　　A．"營業(yè)外支出"賬戶

　　B．"待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢"賬戶的借方發(fā)生額及會計憑證，分析對應(yīng)關(guān)系

　　C．增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)

　　D．原材料明細(xì)賬戶貸方發(fā)生額及會計憑證，分析其對應(yīng)關(guān)系

　　E．非正常損失的購進(jìn)原材料有賠償部分是否沖減了不得抵扣的增值稅進(jìn)項稅

 

　　正確答案:ABD解題思路：選項C錯誤，在對進(jìn)項稅額的審核中應(yīng)審核增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，對進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的審核不涉及增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；選項E錯誤，非正常損失的購進(jìn)原材料有賠償部分不能沖減不得抵扣的增值稅進(jìn)項稅。

 

　　14．應(yīng)稅消費品的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，價外費用是指價外收取的()。

　　A．集資費

　　B．返還利潤

　　C．違約金

　　D．包裝物的押金

　　E．延遲付款違約金

 

　　正確答案:ABCE解題思路：選項D錯誤，對于包裝物押金，只有逾期（含收取超過12個月）的或除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金才計入銷售額中，并不是全部的消費品包裝物押金均計入銷售額中。

 

　　15．消費稅納稅申報包括()。

　　A．銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的納稅申報

　　B．委托加工應(yīng)稅消費品代收代繳申報

　　C．出口應(yīng)稅消費品的免稅或退稅申報

　　D．進(jìn)口應(yīng)稅消費品的免稅與退稅申報

　　E．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的申報

 

　　正確答案:ABC解題思路：選項DE錯誤，消費稅納稅申報包括銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的納稅申報，委托加工應(yīng)稅消費品代收代繳申報和出口應(yīng)稅消費品的免稅或退稅申報。

 

　　16．下列業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的有()。

　　A．某煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于招待客戶

　　B．某酒廠將自產(chǎn)的糧食白酒用于高品質(zhì)勾兌酒的生產(chǎn)

　　C．某化妝品廠將自產(chǎn)的新產(chǎn)品給客戶無償使用以推廣宣傳

　　D．某高爾夫球桿生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高爾夫球桿與外購的高爾夫球組成套裝用于出售

　　E．某汽車廠將自產(chǎn)的汽車贈送給某醫(yī)院使用

 

　　正確答案:ACDE解題思路：選項B：屬于以自產(chǎn)的消費品用于其他應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)，不視同銷售繳納消費稅。

 

　　17．企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，增值稅與消費稅均要按視同銷售征稅處理的有()。

　　A．自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于集體福利

　　B．外購的金銀首飾用于職工福利

　　C．外購應(yīng)稅消費品用于職工宿舍建造

　　D．自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于對外投資

　　E．自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于對外捐贈

 

　　正確答案:ADE解題思路：選項B錯誤，金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)納消費稅的，所以外購的金銀首飾用于職工福利的，消費稅要按視同零售計稅處理，而增值稅對于外購貨物用于職工福利的，進(jìn)項稅額不得抵扣，如果已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅的，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，并非視同銷售行為；選項C錯誤，外購的應(yīng)稅消費品用于職工宿舍的，不繳納消費稅，增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)當(dāng)按購價與稅額計入在建工程。

 

　　18．應(yīng)稅消費品的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，對某酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)來說，銷售產(chǎn)品收取的下列應(yīng)并入銷售額計稅的價外費用的有()。

　　A．品牌使用費

　　B．延遲付款違約金

　　C．包裝物的押金

　　D．白酒包裝物的押金

　　E．啤酒包裝物的押金

 

　　正確答案:ABD解題思路：選項CE錯誤，對于包裝物押金，只有逾期（含收取超過12個月的）的或除了啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金才計入銷售額中，并不是全部的消費品包裝物押金均計入銷售額中。

 

　　19．關(guān)于消費稅納稅人銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費稅品，下列表述中錯誤的有()。

　　A．某啤酒廠銷售啤酒，同時租借酒桶給購貨方使用，約定在12個月內(nèi)歸還，則該企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收取酒桶押金時，確認(rèn)包裝物押金為消費稅的計稅依據(jù)

　　B．某商店銷售珠寶玉石，應(yīng)當(dāng)將收取的全部貨款，包括價外費用，作為計算消費稅的依據(jù)

　　C．某商場從事金銀業(yè)務(wù)，銷售金銀首飾確認(rèn)消費稅的納稅義務(wù)時間應(yīng)當(dāng)與增值稅的納稅義務(wù)時間一致

　　D．某木制品廠，以生產(chǎn)家具的邊角余料制作一次性筷子，對外出售，不用繳納消費稅，但需繳納增值稅

　　E．某高爾夫球桿制造公司，將自產(chǎn)的球桿以成本價銷售給母公司，該制造公司在繳納消費稅時應(yīng)當(dāng)按照最高銷售價格計算

 

　　正確答案:ABDE解題思路：選項A錯誤，啤酒消費稅實行從量計征辦法，包裝物押金不構(gòu)成計稅依據(jù)，但是在確定啤酒適用的定額稅額時，需要將包裝物押金并入銷售額進(jìn)行判斷；選項B錯誤，商店銷售珠寶玉石，不屬于消費稅的征收環(huán)節(jié)，所以不用計算消費稅，但需繳納增值稅；選項D錯誤，木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費品的征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費稅；選項E錯誤，關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)處理，消費稅、增值稅均應(yīng)當(dāng)按照以下的順序確定計稅依據(jù)：按照獨立企業(yè)之間同類或類似業(yè)務(wù)活動的價格；按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；按照成本加上合理的費用和利潤；按照其他合理的方法。

 

　　20．消費稅納稅人應(yīng)按應(yīng)稅消費品同類產(chǎn)品的最高銷售價格確定消費稅的計稅依據(jù)的情況有()。

　　A．納稅人將自產(chǎn)的白酒作為出資與某公司合資設(shè)立一家酒店

　　B．納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于招待客戶

　　C．納稅人用自產(chǎn)的化妝品換取原材料

　　D．納稅人用委托加工收回的酒精換取汽油

　　E．納稅人用自產(chǎn)的高爾夫套裝抵償銀行借款

 

　　正確答案:ACE解題思路：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為計稅依據(jù)計算消費稅。選項B錯誤，納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于招待客戶，按同類產(chǎn)品平均售價或組成計稅價格計征消費稅。選項D錯誤，納稅人委托加工收回的酒精，受托方已代收代繳消費稅，再用于換取汽油，無需再計征消費稅，但應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額。