2014年注冊稅務師執業資格考試財務與會計-所有者權益
發布時間：2014-04-17 共2頁
三、計算題(每小題2分，每個題目中只有一個正確答案)
（1-2題共用題干）
甲公司根據稅法規定，2013年度免交所得稅。甲公司2013年度發生的有關交易或事項如下：
（1）以盈余公積轉增資本5500萬元；
（2）向股東分配股票股利4500萬元；
（3）因自然災害發生固定資產凈損失1200萬元：
（4）因會計政策變更調減年初留存收益560萬元：
（5）持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元；
（6）因處置聯營企業股權相應結轉原計入資本公積貸方的金額50萬元；
（7）因可供出售債務工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內轉回減值準備85萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。
1．上述交易或事項對甲公司2013年度營業利潤的影響是（）。
A．110萬元
B．145萬元
C．195萬元
D．545萬元
2．上述交易或事項對甲公司2013年12月31日所有者權益總額的影響是（）。
A．-5695萬元
B．-1615萬元
C．-1145萬元
D．-635萬元
正確答案:1．C；2．B解題思路：1.上述交易或事項對甲公司2013年度營業利潤的影響=60+50+85=195（萬元）。
2.上述交易或事項對甲公司2013年12月31日所有者權益總額的影響=-1200-560+60+85=-1615（萬元）。
四、綜合分析題
（1-4題共用題干）
某年年初，甲、乙、丙三個企業經協商決定共同出資組建×有限責任公司（增值稅一般納稅人），由甲企業投入貨幣資金200萬元，占50%；乙企業投入一項專利權，乙企業賬面價值35萬元，協議確定的投資價值為41.5萬元，另投入原材料一批，投資作價58.5萬元（其中包含增值稅8.5萬元），占25%；丙企業以設備作為投資，原來賬面原值120萬元，已提折舊40萬元，合同確定的投資作價為100萬元，占25%。當年末，×公司實現凈利潤320萬元，按10%提取法定盈余公積，向投資者分配利潤100萬元。
1．×公司收到乙企業投入資本的會計分錄為（）。
A．借：無形資產--專利權350000
原材料585000
貸：實收資本935000
B．借：無形資產--專利權415000
原材料585000
貸：實收資本1000000
C．借：無形資產--專利權415000
原材料500000
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）85000
貸：實收資本1000000
D．借：無形資產--專利權415000
原材料500000
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）85000
貸：實收資本1000000
E．借：無形資產--專利權415000
原材料500000
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）85000
貸：實收資本500000資本公積500000
2．×公司收到丙企業投入資本時應作的會計分錄為（）。
A．借：固定資產1000000
貸：實收資本1000000
B．借：固定資產1200000
貸：實收資本1200000
C．借：固定資產800000
貸：實收資本800000
D．借：固定資產1200000
貸：實收資本800000
累計折舊400000
E．借：固定資產1200000
貸：實收資本1000000
累計折舊200000
3．×公司年末利潤分配的會計分錄為（）。
A．借：利潤分配--提取法定盈余公積320000
貸：盈余公積--法定盈余公積320000
B．借：利潤分配--提取法定公益金256000
貸：盈余公積--法定公益金256000
C．借：利潤分配--提取法定盈余公積230400
貸：盈余公積--法定公益金230400
D．借：利潤分配--應付利潤1000000
貸：應付股利1000000
E．借：利潤分配--本年利潤1000000
貸：應付股利1000000
4．×公司年末的未分配利潤為（）萬元。
A．160.4
B．162.4
C．164.96
D．172
E．188
正確答案:1．D；2．A；3．AD；4．E
五、計算題
1．甲、乙兩公司2013年末各出資500萬元開辦了A公司，雙方的投資均構成了A公司的法定資本。A公司開辦后，發生了下列相關業務事項
（1）2014年度A公司實現凈利潤120萬元，提取法定盈余公積12萬元，向甲、乙兩公司分配現金利潤48萬元。
（2）2015年1月10日有丙公司投入銀行存款536萬元入股A公司。丙公司投資后，甲、乙、丙三方各持有A公司三分之一的股份。
要求：
（1）編制A公司2014年提取盈余公積、向投資者分配現金利潤的會計分錄。
（2）計算A公司2014年12月31日資產負債表中實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤各項目金額。
（3）編制A公司2015年1月10日接受丙公司投資的會計分錄。
正確答案:
單位：萬元
（1）借：利潤分配--提取法定盈余公積12
--應付股利48
貸：盈余公積--法定盈余公積12
應付股利48
借：利潤分配--未分配利潤60
貸：利潤分配--提取法定盈余公積12
--應付股利48
（2）實收資本=500×2=1000萬元；資本公積=0；盈余公積=12萬元；未分配利潤=120-12-48=60（萬元）。
（3）借：銀行存款536
貸：實收資本--丙公司500
資本公積--資本溢價36
