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　　（1-2題共用題干）

　　甲公司及其子公司（乙公司）2013年至2015年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　（1）2013年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)（不含增值稅）為500萬元。2013年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　（2）2015年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

　　1．在甲公司2014年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是（）。

　　A．300萬元

　　B．320萬元

　　C．400萬元

　　D．500萬元

　　2．甲公司在2015年度合并利潤表中因乙公司處置

　　A．-60萬元

　　B．-40萬元

　　C．-20萬元

　　D．40萬元

 

　　正確答案:1．B；2．C解題思路：1.甲公司2014年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=400-400/5=320（萬元）。

　　2.甲公司在2015年度合并利潤表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失=400-400/5×2-260=-20（萬元）。

 

　　四、計(jì)算題

 

　　1．甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：

　　（1）2014年1月1日，甲公司以銀行存款11000萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。

　　W公司2014年1月1日股東權(quán)益總額為15000萬元，其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為1400萬元。

　　W公司2014年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬元。

　　（2）W公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤2500萬元，提取盈余公積250萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬元。2014年W公司從甲公司購進(jìn)A商品400件，購買價(jià)格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。

　　2014年W公司對外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品100件。

　　2014年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元；W公司對A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。

　　（3）W公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。2015年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出2014年確認(rèn)的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積150萬元。

　　2015年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。

　　2015年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。

　　要求：

　　（1）編制甲公司購入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（2）編制甲公司2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵消分錄。

　　（3）編制甲公司2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵消分錄。

　　（4）編制甲公司2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵消分錄。

　　（5）編制甲公司2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵消分錄。

 

　　正確答案:

　　（1）編制甲公司購入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：長期股權(quán)投資（15000×80%）12000

　　貸：銀行存款11000

　　資本公積1000

　　（2）編制甲公司2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵消分錄。

　　①借：營業(yè)收入800

　　貸：營業(yè)成本800

　　借：營業(yè)成本50

　　貸：存貨（100×0.5）50

　　②借：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

　　貸：資產(chǎn)減值損失20［100×（2-1.8）]

　　（3）編制甲公司2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵消分錄。

　　①調(diào)整分錄

　　借：長期股權(quán)投資（2500×80%）2000

　　貸：投資收益2000

　　借：長期股權(quán)投資（300×80%）240

　　貸：資本公積240

　　②抵消分錄

　　借：股本8000

　　資本公積（3000+300）3300

　　盈余公積（2600+250）2850

　　未分配利潤--年末（1400+2250）3650

　　貸：長期股權(quán)投資（12000+2000+240）14240

　　少數(shù)股東權(quán)益（17800×20%）3560

　　借：投資收益（2500×80%）2000

　　少數(shù)股東損益500

　　未分配利潤--年初1400

　　貸：提取盈余公積（2500×10%）250

　　未分配利潤--年末3650

　　（4）編制甲公司2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵消分錄。

　　借：未分配利潤--年初50

　　貸：營業(yè)成本（上年存貨）50

　　借：營業(yè)成本40

　　貸：存貨（80×0.5）40

　　借：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

　　貸：未分配利潤--年初20

　　借：營業(yè)成本4

　　貸：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（20×0.2）4

　　借：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備24

　　貸：資產(chǎn)減值損失24［80×（1.8-1.4）-80×（1.5-1.4）=24]

　　（5）編制甲公司2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵消分錄。

　　①調(diào)整分錄

　　借：長期股權(quán)投資2240

　　貸：資本公積240

　　未分配利潤（本年年初余額）2000

　　借：長期股權(quán)投資（3200×80%）2560

　　貸：投資收益2560

　　借：長期股權(quán)投資［（150-120）×80%]24

　　貸：資本公積24

　　借：投資收益（2000×80%）1600

　　貸：長期股權(quán)投資1600

　　②抵消分錄

　　借：股本8000

　　資本公積（3300+30）3330

　　盈余公積（2850+320）3170

　　未分配利潤--年末（3650-2000+3200×90%）4530

　　貸：長期股權(quán)投資（12000+2240+2560+24-1600）15224

　　少數(shù)股東權(quán)益3806

　　借：投資收益（3200×80%）2560

　　少數(shù)股東損益640

　　未分配利潤--年初3650

　　貸：提取盈余公積120

　　對股東的分配2000

　　未分配利潤--年末4530