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　　1．關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動的目的，下列說法中，不正確的是()。

　　A．注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力

　　B．不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況

　　C．與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

　　D．確保風(fēng)險評估程序的合理運用

 

　　正確答案:D解題思路：選項D不正確，因為風(fēng)險評估程序主要用來了解被審計單位及其環(huán)境，是承接審計業(yè)務(wù)后實施的，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的目的。

 

　　2．以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當?shù)氖?)。

　　A．注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

　　B．注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

　　C．總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

　　D．針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

 

　　正確答案:A解題思路：選項A不恰當。注冊會計師在承接審計工作前開展初步業(yè)務(wù)活動，而不是承接審計工作后開展初步業(yè)務(wù)活動。

 

　　3．以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，不恰當?shù)氖?)。

　　A．制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平

　　B．具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　C．具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復(fù)核

　　D．具體審計計劃可以因為非預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改

 

　　正確答案:C解題思路：選項C屬于總體審計策略的內(nèi)容。

 

　　4．按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責(zé)任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是()。

　　A．管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責(zé)任

　　B．管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔完全責(zé)任

　　C．如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

　　D．注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

 

　　正確答案:C解題思路：進項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計委托。

 

　　5．注冊會計師在承接審計業(yè)務(wù)委托時需要確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性。以下情形中，被審計單位采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不恰當?shù)氖?)。

　　A．某空調(diào)類A股上市公司，其財務(wù)報表依據(jù)企業(yè)會計準則編制

　　B．某商業(yè)銀行類A股上市公司，其財務(wù)報表依據(jù)企業(yè)會計準則和《金融企業(yè)會計制度》編制

　　C．某房地產(chǎn)類A股上市公司，其財務(wù)報表依據(jù)企業(yè)會計準則編制

　　D．某醫(yī)藥類A股上市公司，其財務(wù)報表依據(jù)《醫(yī)院單位會計制度》編制

 

　　正確答案:D解題思路：選項D不恰當。醫(yī)藥類A股上市公司的財務(wù)報表應(yīng)當依據(jù)企業(yè)會計準則編制，如果是醫(yī)院單位，其財務(wù)報表則依據(jù)《醫(yī)院單位會計制度》編制。

 

　　6．注冊會計師在形成審計結(jié)論階段使用財務(wù)報表整體的重要性水平的目的是()。

　　A．確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B．識別和評估重大錯報風(fēng)險

　　C．確定進一步審計程序的性質(zhì)、范圍

　　D．評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響

 

　　正確答案:D解題思路：選項D正確。注冊會計師在形成審計結(jié)論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響，以及根據(jù)錯報影響程度（重大不廣泛、重大且廣泛）出具恰當審計意見類型的審計報告。

 

　　7．以下關(guān)于累積錯報的說法中，不恰當?shù)氖?)。

　　A．累積錯報包括明顯微小的錯報

　　B．累積錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

　　C．判斷錯報指管理層、注冊會計師對會計估計值的判斷差異和對選擇和運用會計政策的判斷差異

　　D．推斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報和通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

 

　　正確答案:A解題思路：選項A不恰當。注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

 

　　8．以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，不恰當?shù)氖?)。

　　A．財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可以界定某類具體認定

　　B．財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可能影響多項認定

　　C．財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)

　　D．重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，與審計項目組成員的經(jīng)驗無關(guān)

 

　　正確答案:A解題思路：選項A不恰當，財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險是審計前財務(wù)報表總體上存在重大錯報的可能性，難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定。

 

　　9．在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險是針對下列()的重大錯報風(fēng)險而言的。

　　A．財務(wù)報表層次

　　B．認定層次

　　C．審計計劃層次

　　D．重要性

 

　　正確答案:B解題思路：控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險是針對認定層次的重大錯報風(fēng)險而言的。

 

　　二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）

 

　　10．注冊會計師在與管理層就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前需要在下列()環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動。

　　A．了解被審計單位及其環(huán)境，評估重大錯報風(fēng)險

　　B．針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　C．評價遵守職業(yè)道德要求的情況

　　D．判斷是否就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

 

　　正確答案:BCD解題思路：選項A的工作是具體審計計劃的內(nèi)容，是在注冊會計師承接業(yè)務(wù)后進行的，不是承接業(yè)務(wù)前或承接業(yè)務(wù)過程中進行的工作。