2014年注冊會計師執業資格考試章節練習審計-審計計劃
發布時間：2014-04-14 共2頁
11．注冊會計師在制定總體審計策略時，應當考慮影響審計范圍的事項有()。
A．編制財務報表所依據的財務報告編制基礎
B．由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍
C．擬審計的經營分部性質，包括是否需要具備專門知識
D．評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監督及復核的影響
正確答案:ABC解題思路：選項D是在制定總體審計策略時決定其審計方向應該考慮的事項。
12．具體審計計劃包括的內容有()。
A．風險評估程序
B．確定審計范圍、時間安排和方向
C．計劃實施的進一步審計程序
D．計劃其他審計程序
正確答案:ACD解題思路：選項B是總體審計策略的內容。
13．下列關于審計計劃的說法中，不正確的有()。
A．制定審計計劃前需要充分了解被審計單位及其環境，一旦確定，無須進行修改
B．計劃審計工作通常由項目組中經驗最多的人完成，項目合伙人只需審核批準
C．小型被審計單位無須制定總體審計策略
D．項目合伙人和項目組其他關鍵成員應當參與計劃審計工作
正確答案:ABC解題思路：了解被審計單位及其環境貫穿于審計全過程，故選項A不正確；項目合伙人和項目組其他關鍵成員應當參加計劃審計工作，故選項B不正確，選項D正確；小型被審計單位也要制定總體審計策略，故選項C不正確。
14．計劃審計工作并非審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終。以下導致審計計劃修改的事項包括()。
A．對重要性水平的調整
B．對預期審計收費水平估計過高
C．對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改
D．對進一步審計程序的修改
正確答案:ACD解題思路：選項B不恰當。導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。
15．注冊會計師對項目組成員工作的指導、監督與復核的性質、時間安排和范圍主要取決于下列()因素。
A．評估的重大錯報風險
B．審計風險
C．被審計單位的規模和復雜程度
D．執行審計工作的項目組成員的素質和勝任能力
正確答案:ACD解題思路：選項B中的"審計風險"是既定的。注冊會計師通過實施指導、監督、復核，以將審計風險控制在可接受的范圍內。
16．下列對重要性的陳述中，不恰當的有()。
A．在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮確定一個可接受的認定層次重要性水平
B．注冊會計師需要不斷在審計執行過程中修正計劃的重要性水平
C．實際執行的重要性低于計劃的重要性
D．實際執行的重要性高于計劃的重要性
正確答案:ABC解題思路：實際執行的重要性低于計劃的重要性，故選項D不恰當。
17．以下對實際執行的重要性含義的理解中，恰當的有()。
A．低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額
B．高于財務報表整體的重要性的一個或多個金額
C．低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額
D．高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額
正確答案:AC解題思路：實際執行的重要性是低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執行的重要性還指注冊會計師確定的低于計劃特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。
18．注冊會計師確定實際執行的重要性水平時需要考慮的因素有()。
A．實施風險評估程序的過程中對被審計單位的了解
B．前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍
C．前期識別出的錯報已經調整的情況
D．根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期
正確答案:ABD解題思路：注冊會計師確定實際執行的重要性應考慮因素包括：(1)對被審計單位的了解；(2)前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍；(3)根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。
三、簡答題（要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位）
19．簡述注冊會計師開展初步業務活動的時間、目的和內容。
正確答案:
(1)注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業務活動。
(2)初步業務活動的目的：
①確保注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和能力：
②確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的事項：
③確保與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解。
(3)初步業務活動的內容：
①針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序；
②評價遵守相關職業道德要求的情況；
③就審計業務約定條款達成一致意見。
20．簡述注冊會計師累積識別出的錯報包括哪些內容。
正確答案:
注冊會計師評價審計過程中累積的錯報，主要包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報。
(1)事實錯報，這類錯報產生于被審計單位收集和處理數據的錯誤，對事實的忽略或誤解，或故意舞弊行為；
(2)判斷錯報，即：管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異、管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異；
(3)推斷錯報，即：通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現的已經識別的具體錯報、通過實質性分析程序推斷出的估計錯報。
