一、單項選擇題(每題1分,每題只有一個正確答案)
1.關于會計師事務所對審計工作底稿設計和實施適當的控制,以下說法中,不恰當的是()。
A.底稿應當能夠清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員
B.會計師事務所應當能夠保護底稿信息的完整性和安全性
C.未經授權不能改動底稿
D.非審計項目組成員不能接觸底稿
正確答案:D解題思路:選項D不恰當。除了審計項目組成員外,其他經授權的人員為適當履行職責能夠接觸審計工作底稿。比如,在審計上市公司財務報表時,根據項目質量控制復核的要求,事務所應當指派審計項目組外部的有經驗的專業人士對底稿進行項目質量控制復核。
2.關于審計工作底稿的存在形式,以下陳述中,恰當的是()。
A.僅以紙質形式存在
B.應當以紙質或電子形式存在
C.可以以紙質、電子或其他介質形式存在
D.不能以紙質和電子形式以外的形式存在
正確答案:C解題思路:選項C恰當。審計工作底稿存在的形式有紙質、電子或其他介質形式。
3.關于以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿,以下說法中,不恰當的是()。
A.以電子或其他介質形式存在的底稿,如果通過打印轉換成紙質形式的底稿后,沒有必要再單獨保存
B.以電子或其他介質形式存在的底稿轉換成紙質形式的底稿后,除了要求與其紙質形式的底稿一并歸檔外,還應當單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的底稿
C.以電子或其他介質形式存在的底稿應當能夠通過打印等方式轉換成紙質形式的底稿
D.以電子或其他介質形式存在的底稿應當與其紙質形式的審計工作底稿一并歸檔
正確答案:A解題思路:選項A不恰當。關于以電子或其他介質形式存在的底稿控制要求主要有三個方面:(1)應當能夠通過打印等方式轉換成紙質形式的底稿;(2)應當與其紙質形式的底稿一并歸檔;(3)除了與其紙質形式的底稿一并歸檔外,還應當單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的底稿。
4.以下對不同測試項目或事項的識別特征的陳述中,不恰當的是()。
A.底稿中記錄的應收賬款信用授權控制測試以債務人名稱、銷售業務發生的時間為主要識別特征
B.底稿中記錄的銷售合同和協議以合同編號為主要識別特征
C.底稿中記錄的銷售發運單以發運單編號為主要識別特征
D.底稿中記錄的詢問管理層存貨出庫控制執行情況以詢問時間為主要識別特征
正確答案:D解題思路:審計工作底稿中記錄的某一個具體項目或事項的識別特征通常要求具有唯一性。選項D中詢問管理層存貨出庫控制執行情況要從詢問時間、被詢問人員的姓名及職位幾個方面作為識別特征,僅以詢問時間為識別特征不恰當。
5.下列關于識別特征的表述中,不恰當的是()。
A.對于觀察程序,以觀察的對象或觀察的過程,相關被觀察人員及各自的責任,觀察的地點和時間作為識別特征
B.在系統抽樣時,需要以記錄樣本的來源、抽樣起點和抽樣間隔作為識別特征
C.在詢問被審計單位特定人員時,應以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征
D.在對被審計單位生成的訂單進行細節測試時,需將訂單的數量、單價和金額作為識別特征
正確答案:D解題思路:選項D的識別特征不恰當,以訂單的數量、單價和金額作為識別特征不便于查閱訂單,應以訂單的日期或編號作為細節測試的識別特征。
6.注冊會計師在審計工作底稿中記錄其實施的審計程序的性質、時間安排和范圍時,應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。以下關于記錄的識別特征的做法中,正確的是()。
A.對被審計單位內部生成的訂購單進行測試,將供貨商作為主要識別特征
B.對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試,將該金額以上的所有項目作為主要識別特征
C.對運用系統抽樣的審計程序,將樣本來源作為主要識別特征
D.對詢問程序,將詢問時間作為主要識別特征
正確答案:B解題思路:選項B正確。審計工作底稿中記錄的對某一個具體項目或事項的識別特征通常應當具有唯一性特征。選項A不正確,應以"訂購單的日期或編號"作為測試訂單的識別特征;選項C不正確,應以"樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔"作為主要識別特征;選項D不正確,應以"詢問的時間、被詢問人的姓名及職位"作為識別特征。
7.下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中,正確的是()。
A.如果完成審計業務,歸檔期限為審計報告日后60天內
B.如果完成審計業務,歸檔期限為外勤審計工作結束日后60天內
C.如果未能完成審計業務,歸檔期限為外勤審計工作中止日后30天內
D.如果未能完成審計業務,歸檔期限為審計業務中止日后30天內
正確答案:A解題思路:審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內或審計業務中止日后的60天內。
8.以下對審計檔案的陳述中,不恰當的是()。
A.對每項具體審計業務,注冊會計師應當將審計工作底稿歸整為審計檔案
B.永久性檔案是指那些記錄內容相對穩定,具有長期使用價值,并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案
C.當期檔案是指那些記錄內容經常變化,主要供當期和下期審計使用的審計檔案
D.永久性檔案需要永久保存,當期檔案至少保存10年
正確答案:D解題思路:不論是永久性檔案還是當期檔案,會計師事務所要求從審計報告日起至少保存10年。
9.會計師事務所在歸檔期間對審計工作底稿可以做出的事務性的變動不包括()。
A.刪除或廢棄部分審計工作底稿
B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并取得一致意見的證據
正確答案:A解題思路:選項A中,刪除或廢棄的只能是被取代的審計工作底稿。
10.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。A注冊會計師已簽發審計報告的日期為2013年3月5日,甲公司對外公布已審計財務報表的日期為2013年3月8日。在完成審計檔案的歸整工作后,可以變動審計工作底稿的是()。
A.2013年5月10日,A注冊會計師知悉甲公司2012年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為
B.2013年5月20日,甲公司被曝光某一產品因質量問題要求召回,并要求暫停生產三個月
C.2013年5月15日,法院對甲公司涉訟的專利侵權案作出最終判決,甲公司賠償原告2000萬元。2012年12月31日,該案件尚在審理過程中,由于無法合理估計賠償金額,甲公司在2012年度財務報表中對這一事項作了充分披露,未確認預計負債
D.2013年5月25日,甲公司收回一筆2011年已經注銷的應收賬款,金額為1000萬元
正確答案:A解題思路:在選項A中,A注冊會計師在財務報表公布日發現與已審計財務報表信息有關的甲公司舞弊行為,該舞弊行為事項如果在2013年3月5日前獲知會影響審計報告,因此A注冊會計師應當實施追加審計程序,獲取審計證據形成新的審計結論,因此需要變動審計工作底稿。在選項B中,甲公司在財務報表對外公布日后被曝光某一產品因質量問題要求召回,并要求暫停生產三個月不屬于期后事項,A注冊會計師無需對該事項實施追加審計程序,因此無需變動審計工作底稿。在選項C中,甲公司涉訟事件發生在2012年12月31日前,但2012年12月31日甲公司已對該"或有事項"進行了充分披露,由于該案件在財務報表對外公布日后結案,A注冊會計師無需追加審計程序,因此無需變動審計工作底稿。在選項D中,甲公司在財務報表公布日后收回上年度已注銷的應收賬款不屬于所審計年度的期后事項,A注冊會計師無需實施追加審計程序,無需變動審計工作底稿。
11.A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計。A注冊會計師在復核審計工作底稿時發現,項目組成員小王在檢查期末發生的一筆大額賒銷時,要求甲公司提供由購貨單位簽收的收貨單,甲公司因此提供了收貨單復印件。項目組成員小王的以下處理中,恰當的是()。
A.將獲取的收貨單的復印件品名、數量、收貨日期等內容與賬面記錄逐一核對相符后,將復印件作為審計證據納入審計工作底稿
B.直接將復印件作為底稿歸檔,并據以確認該筆銷售"未見異常"
C.要求甲公司提供原件,將復印件與原件核對后,將復印件歸檔并據以確認該筆銷售"未見異常"
D.要求甲公司提供原件,將原件與賬面記錄核對相符后,再與復印件核對,將復印件歸檔并據以確認該筆銷售"未見異常"
正確答案:D解題思路:選項D恰當。選項A和B均未核對原件,選項C也未與賬面記錄核對,因此選項A、B、C都不恰當。
二、多項選擇題(每題1分,每題均有多個正確答案,每題所有答案選擇正確的得1分;不答、錯答、漏答均不得分)
12.注冊會計師編制審計工作底稿的主要目的不包括()。
A.提供充分、適當的記錄,作為出具審計報告的基礎
B.提供證據,證明注冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作
C.保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄
D.有助于項目組計劃和執行審計工作
正確答案:CD解題思路:注冊會計師編制審計工作底稿的主要目的指:(1)提供充分、適當的記錄,作為出具審計報告的基礎(選項A);(2)提供證據,證明注冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執業了審計工作(選項B)。