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　　1．以下事項中，與制定總體應對措施最相關的是()。

　　A．期末存貨跌價

　　B．毛利率下降

　　C．應收賬款壞賬增加

　　D．控制環境薄弱

 

　　正確答案:D解題思路：選項D正確。控制環境薄弱屬于影響財務報表層次的重大錯報風險，其他選項均屬于影響認定層次的重大錯報風險。

 

　　2．如果注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則更傾向于采用()。

　　A．實質性方案

　　B．綜合性方案

　　C．僅通過實質性程序無法應對的審計方案

　　D．以控制測試為主的審計方案

 

　　正確答案:A解題思路：選項A恰當。如果注冊會計師評估財務報表層次重大錯報風險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質性方案。

 

　　3．關于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是()。

　　A．實質性方案

　　B．綜合性方案

　　C．僅實施控制測試

　　D．風險評估程序為主

 

　　正確答案:B解題思路：選項B恰當。注冊會計師從權衡成本效益角度考慮通常應當采用綜合性方案。

 

　　4．關于影響設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以下因素中，最相關的是()。

　　A．財務報表層次重大錯報風險

　　B．認定層次重大錯報風險

　　C．財務報表整體重要性水平

　　D．認定層次實際執行的重要性水平

 

　　正確答案:B解題思路：選項B正確。注冊會計師根據評估的認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序。

 

　　5．關于注冊會計師擬設計的進一步審計程序的性質，以下判斷中，不恰當的是()。

　　A．如果預期控制運行有效，則應當實施控制測試

　　B．如果風險評估的結果是"僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據"，則應當實施控制測試

　　C．如果風險評估的結果是"僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據"，則應當了解內部控制

　　D．無論評估的重大錯報風險多低，均應對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質性程序

 

　　正確答案:C解題思路：選項C不恰當。如果注冊會計師評估被審計單位屬于"僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計據"的風險，則應當實施控制測試，通過控制測試獲取的審計證據減少實質性程序。

 

　　6．在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師無需考慮的因素是()。

　　A．評估的認定層次重大錯報風險

　　B．審計意見的類型

　　C．錯報風險的性質

　　D．審計證據適用的期間或時點

 

　　正確答案:B解題思路：注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險來設計擬實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，故選項A正確；同時，注冊會計師還要考慮錯報風險的性質和審計證據適用的期間或時點，故選項C和D正確。選項B不正確，審計意見類型是審計完成階段的工作，不屬于設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍時考慮的事項。

 

　　7．關于控制測試的性質，以下判斷中，不恰當的是()。

　　A．分析程序可以有效測試控制運行情況

　　B．將詢問與檢查或重新執行結合使用通常能夠比僅實施檢查獲取更高的保證

　　C．觀察提供的審計證據僅限于觀察發生的時點，本身也不足以測試控制運行的有效性

　　D．通過詢問和觀察程序往往不足以測試某些控制的運行有效性

 

　　正確答案:A解題思路：選項A不恰當。分析程序不適合用于了解內部控制，也不適用于控制測試。

 

　　8．注冊會計師在期中實施進一步審計程序獲取的審計證據存在局限性，下列說法中，不恰當的是()。

　　A．僅憑在期中實施的進一步審計程序很難獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據

　　B．如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取補充審計證據

　　C．如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師應當針對剩余期間獲取補充審計證據

　　D．如果注冊會計師在期中實施了進一步審計程序，由于被審計單位管理層有可能在注冊會計師期中實施的進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調整甚至篡改，因此，期中獲取的審計證據可靠性較差

 

　　正確答案:B解題思路：選項B不恰當。如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當針對剩余期間獲取審計證據。

 

　　9．關于設計進一步審計程序的范圍，以下判斷中，不恰當的是()。

　　A．如果擬定從控制測試中獲取更高的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

　　B．如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

　　C．實際執行的重要性水平越高，則越可以縮小進一步審計程序的范圍

　　D．如果評估的認定層次重大錯報風險越高，則應當擴大進一步審計程序的范圍

 

　　正確答案:B解題思路：如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當，選項B不恰當。如果確定的實際執行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當；如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大，選項D恰當。

 

　　10．下列關于控制測試的說法中，不恰當的是()。

　　A．控制測試與了解內部控制的目的不同，但二者采用審計程序的類型通常相同

　　B．控制測試與細節測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的

　　C．如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據

　　D．注冊會計師師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執行的審計證據的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

 

　　正確答案:C解題思路：選項C不恰當。鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據。