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　　1．下列針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施中，恰當的有()。

　　A．審計項目合伙人在整個審計過程中需要對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改

　　B．審計項目合伙人應當向項目組強調在審計過程中保持職業懷疑的必要性

　　C．審計項目合伙人應當指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作

　　D．審計項目合伙人應當選擇綜合性審計方案進行總體應對

 

　　正確答案:ABC解題思路：注冊會計師針對評估的財務報表層次的重大錯報風險應當采取以下的總體應對措施：(1)向項目組強調保持職業懷疑的必要性；(2)指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；(3)提供更多的督導；(4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素；(5)對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改。

 

　　2．下列關于注冊會計師制定總體應對措施和設計進一步審計程序的做法中，不恰當的有()。

　　A．注冊會計師對計劃獲取控制運行的保證程度越高，則需要實施的控制測試的范圍越廣

　　B．注冊會計師若評估的重大錯報風險比較低，則可以不用針對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質性程序

　　C．注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險確定總體應對措施

　　D．進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險實施的審計程序

 

　　正確答案:BCD解題思路：選項B不恰當，對于重要的各類交易、賬戶余額或披露，注冊會計師必須實施實質性程序；選項C不恰當，注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施；選項D不恰當，進一步審計程序是針對注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險設計的審計程序。

 

　　3．如果注冊會計師了解被審計單位控制環境存在重大缺陷，則以下需要對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改的做法中，恰當的有()。

　　A．在期中實施更多的審計程序

　　B．主要依賴控制測試獲取審計證據

　　C．通過實質性程序獲取更廣泛的審計證據

　　D．增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

 

　　正確答案:CD解題思路：選項A中不恰當，應當主要依賴期末實施審計程序獲取審計證據；選項B不恰當，應當主要依賴實質性程序獲取審計證據。

 

　　4．以下屬于注冊會計師擬實施的進一步審計程序的有()。

　　A．分析程序

　　B．風險評估程序

　　C．重新計算

　　D．重新執行

 

　　正確答案:ACD解題思路：進一步審計程序包括控制測試和實質性程序，選項A、C、D都屬于進一步審計程序；選項B所說的"風險評估程序"屬于注冊會計師了解被審計單位及其環境的程序。

 

　　5．關于影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的時間安排，以下因素中，恰當的有()。

　　A．控制環境

　　B．錯報風險的性質

　　C．何時能得到相關信息

　　D．審計證據適用的期間或時點

 

　　正確答案:ABCD解題思路：注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮控制環境、重大錯報風險的性質、何時能得到相關信息和審計證據適用的期間或時點。

 

　　6．注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時，應當考慮的主要因素有()。

　　A．審計程序與特定風險的相關性

　　B．評估的認定層次重大錯報風險

　　C．計劃獲取的保證程度

　　D．可容忍的錯報或偏差率

 

　　正確答案:ABCD解題思路：注冊會計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，故選項B恰當；注冊會計師還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度，故選項C和D恰當；只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大程序的范圍才是有效的。

 

　　7．注冊會計師了解被審計單位內部控制后需要針對某一項認定內部控制是否有效運行進行控制測試，以下相關的表述中，不恰當的有()。

　　A．如果預期控制運行無效，則應擴大控制測試

　　B．不管控制運行是否有效，都必須執行控制測試

　　C．如果預期控制風險的水平為最高，則不執行控制測試

　　D．如果預期控制風險的水平為低，則僅計劃實施最少的控制測試

 

　　正確答案:ABD解題思路：如果預期控制運行無效則不進行控制測試，故選項A不恰當；實施控制測試有兩種情形，存在二者之一都要進行控制測試，故選項B不恰當；如果預期控制風險的水平為低，則應依賴控制測試以證實控制運行是否有效，以減少實質性審計程序，故選項D不恰當。

 

　　三、簡答題（要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位）

 

　　1．簡述總體應對措施的內容。

 

　　正確答案:

　　注冊會計師針對評估的財務報表層次的重大錯報風險應當采取以下的總體應對措施：

　　(1)向項目組強調保持職業懷疑的必要性；

　　(2)指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；

　　(3)提供更多的督導；

　　(4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素；

　　(5)對擬實施審計程序的性質、時間安排或范圍作出總體修改。

 

　　2．簡述增加審計程序不可預見性的方法。

 

　　正確答案:

　　(1)對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；

　　(2)調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期；

　　(3)采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；

　　(4)選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。

 

　　3．簡述應當實施控制測試的情形。

 

　　正確答案:

　　注冊會計師在以下兩種情形中應當實施控制測試：

　　(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；

　　(2)僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。