2014年注冊會計師執業資格考試章節練習審計-審計溝通
發布時間：2014-04-14 共2頁
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．關于注冊會計師與管理層的溝通，以下說法中，恰當的是()。
A．注冊會計師與治理層溝通特定事項前必須先與管理層討論
B．注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作詳細的溝通
C．注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前先與內部審計人員討論有關事項
D．如果管理層與治理層就有些事項溝通后，注冊會計師可以不再與治理層進行溝通
正確答案:C解題思路：選項A不恰當，注冊會計師在與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層討論，但管理層的勝任能力和誠信問題不適合與管理層討論；選項B不恰當，注冊會計師為了增加審計程序的不可預見性，對擬實施的審計范圍和時間只能與治理層作簡要溝通；選項D不恰當，管理層與治理層溝通的責任不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的責任。
2．X會計師事務所連續多年負責審計甲公司財務報表。下列情形中，不屬于"后任"的是()。
A．Y事務所正在考慮接受重新審計甲公司2012財務報表，此前X事務所已經對甲公司2012財務報表出具了否定意見的審計報告，這里的Y事務所屬于"后任"
B．X事務所2011之前審計甲公司財務報表的審計項目合伙人是A注冊會計師，2012改為同一事務所的B注冊會計師為項目合伙人，這里的B注冊會計師屬于"后任"
C．Y會計師事務所已接受委托接替X會計師事務所審計甲公司2012財務報表，這里的Y事務所屬于"后任"
D．Y事務所了解甲公司2012財務報表有關情況后不準備承接該審計業務，Z會計師事務所已經接受委托接替X會計師事務所審計甲公司2012財務報表，這里的Z事務所是"后任"，Y事務所不屬于"后任"
正確答案:B解題思路：選項B不屬于"后任"。在審計業務委托未發生變更會計師事務所的情況下，同處于某一會計師事務所的不同合伙人的更換不屬于前后任的關系。
3．X會計師事務所連續多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。下列關于溝通的總體要求中，不恰當是()。
A．X、Y事務所均應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿
B．X、Y事務所應當采用書面方式進行并以確認函為依據
C．Y事務所與X事務所溝通的前提是得到甲公司的同意
D．Y事務所應當主動與X事務所溝通
正確答案:B解題思路：選項B不恰當。溝通可以采用口頭方式進行，也可以采用書面方式進行。
4．X會計師事務所連續多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。下列關于接受委托前溝通的表述中，不恰當是()。
A．Y事務所向X事務所溝通的目的是為了確定是否接受委托審計甲公司2012年財務報表
B．Y事務所向X事務所溝通的目的是為了取得X事務所的全部審計工作底稿，以便利用其審計工作底稿的結論形成審計證據
C．如果Y事務所不向X事務所進行必要溝通，則應視為Y事務所沒有實施必要的審計程序
D．如果獲知甲公司與X事務所在會計、審計問題上存在重大意見分歧時，Y事務所師應慎重考慮是否接受委托
正確答案:B解題思路：選項B不恰當。在接受委托前，Y事務所在征得甲公司同意后應當主動與X事務所進行溝通，此時Y事務所與X事務所之間溝通目的非常明確，即判斷是否接受委托審計甲公司2012年的財務報表，不是利用X事務所審計工作底稿的結論形成審計證據。
5．X會計師事務所連續多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。Y會計師事務所接受審計委托后，查閱X事務所的審計工作底稿的下列說法中，恰當的是()。
A．Y事務所根據審計工作需要自行決定是否查閱X事務所審計工作底稿
B．Y事務所必須查閱X事務所的審計工作底稿
C．Y事務所如需查閱X事務所的工作底稿，不需要再次征得甲公司的同意
D．Y事務所無法查閱2012年甲公司財務報表審計工作底稿時，應終止業務
正確答案:A解題思路：選項A恰當。Y事務所接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，Y事務所根據審計工作需要自行決定是否查閱X事務所的審計工作底稿，但也應征得甲公司的同意。
6．X會計師事務所連續多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所詢問X事務所的方式中，不恰當的是()。
A．溝通可以采用電話詢問
B．委托第三方會計師事務所代為溝通
C．溝通可以舉行會談
D．溝通可以致送審計問卷
正確答案:B解題思路：選項B不恰當。溝通可以采用電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式，不能委托第三方代為溝通。
7．X會計師事務所連續多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所在征得甲公司同意的情況下查閱X事務所的審計工作底稿，X事務所在決定向Y事務所提供工作底稿后，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低()。
A．Y事務所發現X事務所的審計工作底稿錯誤的可能性
B．在與Y事務所進行溝通時發生誤解的可能性
C．Y事務所發現X事務所未嚴格遵守審計準則的可能性
D．Y事務所發現X事務所審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實
正確答案:B解題思路：選項B恰當。如果X事務所決定向Y事務所提供工作底稿，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低在與Y事務所進行溝通時發生誤解的可能性。
8．注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質以及治理層擬采取的措施等業務環境的不同而不同，確定適當的溝通時間通常所遵循的原則中說法不正確的是()。
A．對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業務的進展同步進行
B．對于注冊會計師注意到的內部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，然后再做書面溝通
C．對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施可以隨時與治理層進行溝通
D．當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師應協調溝通的時間
正確答案:A解題思路：對于計劃事項的溝通，通常在審計業務的早期進行，所以選項A說法錯誤。
9．X會計師事務所連續多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所查閱X事務所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質、時間安排和范圍。以下對于Y事務所使用X事務所底稿獲取的信息的責任的說法，恰當的是()。
A．Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴X事務所的審計工作底稿信息
B．Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴X事務所的審計工作底稿信息
C．Y事務所應當在審計報告中提及X事務所名稱以及已經使用X事務所的審計工作底稿信息
D．Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責
正確答案:D解題思路：選項D恰當。Y事務所查閱X事務所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務所實施審計程序的性質、時間安排和范圍，但Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。Y事務所不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務所的審計報告或工作。
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
10．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。關于A注冊會計師與甲公司治理層溝通的主要目的，以下的觀點中，你能夠認同的有()。
A．及時向治理層告知審計中發現的與治理層責任相關的事項
B．就計劃審計的范圍和時間與治理層溝通
C．就計劃審計程序的性質、范圍和時間與治理層溝通
D．共享有助于注冊會計師獲取審計證據和治理層履行責任的其他信息
正確答案:ABD解題思路：選項C不恰當，注冊會計師為了取得治理層必要的配合和理解，有必要將審計計劃的時間和范圍與其進行溝通；但同時為了增加審計程序的不可預見性，注冊會計師不能就計劃實施審計程序的性質與其溝通。
11．關于注冊會計師與治理層就獨立性問題的溝通，以下說法中，恰當的有()。
A．就審計項目組成員、會計師事務所其他相關人員以及會計師事務所和網絡事務所按照相關職業道德要求保持了獨立性作出聲明
B．會計師事務所、網絡事務所與被審計單位之間存在的可能影響獨立性的所有關系和其他事項
C．為消除對獨立性的不利影響或將其降至可接受的水平，已經采取的相關防范措施
D．對獨立性的不利影響，包括因自身利益、自我評價、過度推介、密切關系和外在壓力方面產生的不利影響
正確答案:ABCD解題思路：選項A、B、C、D都是注冊會計師審計中與治理層溝通的獨立性內容，其中選項ABC屬于對上市公司的要求。
12．關于"前任注冊會計師"的界定，以下說法中，恰當的有()。
A．為被審計單位出具過審計報告的所有注冊會計師
B．已對最近一期財務報表發表了審計意見的其他會計師事務所的注冊會計師
C．接受委托，但未完成審計工作的其他會計師事務所的注冊會計師
D．現任注冊會計師接替的本會計師事務所的其他注冊會計師
正確答案:BC解題思路：前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現任注冊會計師接替的其他會計師事務所的注冊會計師。當會計師事務所發生變更時（變更已經發生或正在進行中），前任注冊會計師通常包括兩種情況：(1)已對最近一期財務報表發表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師。(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師。所以選項AD不正確。
