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　　1．基于集團財務(wù)報表審計目的，下列關(guān)于注冊會計師判斷組成部分是否具有財務(wù)重大性的事項中，恰當?shù)氖?)。

　　A．選定某基準乘以適當百分比

　　B．財務(wù)重大性乘以適當百分比

　　C．評估的特別風險乘以恰當百分比

　　D．評估的重大錯報風險乘以恰當百分比

 

　　正確答案:A解題思路：選項A恰當。基于集團財務(wù)報表審計目的，注冊會計師可以將選定的基準乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分。

 

　　2．ABC會計師事務(wù)所指派A注冊會計師擔任D集團財務(wù)報表審計項目合伙人。下列關(guān)于A注冊會計師對D集團財務(wù)報表出具的審計報告中是否提及組成部分注冊會計師的陳述中，不恰當?shù)氖?)。

　　A．A注冊會計師不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　B．即使法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，也并不減輕A注冊會計師及ABC會計師事務(wù)所對D集團審計意見承擔的責任

　　C．如果A注冊會計師因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應(yīng)提及組成部分注冊會計師

　　D．如果A注冊會計師因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致其對集團財務(wù)報表出具非無保留意見審計報告，除非法律法規(guī)要求，且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師

 

　　正確答案:C解題思路：選項C不恰當，選項D恰當。A注冊會計師如果因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致其對集團財務(wù)報表出具非無保留意見審計報告，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師。

 

　　3．ABC會計師事務(wù)所擬承接D集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，同時擬指派A注冊會計師為D集團項目合伙人。按照審計準則，A注冊會計師如果承接D集團審計業(yè)務(wù)，則應(yīng)當評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)是否能夠滿足要求。以下情形中，不能滿足承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)的是()。

　　A．A注冊會計師應(yīng)當評價集團項目組參與重要組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)

　　B．A注冊會計師應(yīng)當對集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責任，承接業(yè)務(wù)時無需考慮組成部分注冊會計師工作的程度

　　C．A注冊會計師應(yīng)當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能屬于D集團的重要組成部分

　　D．A注冊會計師應(yīng)當確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

 

　　正確答案:B解題思路：選項B不恰當。如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，A注冊會計師不能評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則不應(yīng)承接該集團審計業(yè)務(wù)。

 

　　4．以下關(guān)于集團項目組是否需要了解組成部分注冊會計師的陳述中，不恰當?shù)氖?)。

　　A．如果集團項目組計劃在集團層面對某些組成部分實施分析程序，則需要了解這些組成部分注冊會計師

　　B．如果集團項目組基于集團財務(wù)報表審計目的判斷組成部分具有財務(wù)重大性時，則需要了解這些組成部分注冊會計師

　　C．如果集團項目組基于集團財務(wù)報表審計目的判斷組成部分不是重要組成部分時，則無需了解這些組成部分注冊會計師

　　D．如果集團項目組計劃要求組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作，則需要了解這些組成部分注冊會計師

 

　　正確答案:A解題思路：選項A不恰當。如果集團項目組僅計劃在集團層面對某些組成部分實施分析程序，則不需要了解這些組成部分注冊會計師。

 

　　5．在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是()。

　　A．集團財務(wù)報表整體的重要性

　　B．集團財務(wù)報表實際執(zhí)行的重要性

　　C．集團財務(wù)報表各認定的重要性

　　D．集團財務(wù)報表各項目的重要性

 

　　正確答案:A解題思路：選項A恰當。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務(wù)報表整體的重要性。

 

　　6．以下對確定恰當?shù)慕M成部分重要性水平的陳述中，恰當?shù)氖?)。

　　A．集團項目合伙人應(yīng)當確定組成部分財務(wù)信息的重要性水平

　　B．組成部分注冊會計師應(yīng)當確定組成部分財務(wù)信息的重要性水平

　　C．組成部分注冊會計師（或集團項目組）無需確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性

　　D．各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團財務(wù)報表整體重要性的一定比例分配

 

　　正確答案:B解題思路：選項B恰當。組成部分注冊會計師應(yīng)當確定組成部分財務(wù)信息的重要性水平，選項A不恰當。確定組成部分重要性水平時無需按比例分配，選項D不恰當。在審計組成部分財務(wù)信息時，組成部分注冊會計師（或集團項目組）需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性，選項C不恰當。

 

　　7．ABC會計師事務(wù)所負責審計D集團2012年財務(wù)報表。集團項目組應(yīng)當針對評估的財務(wù)報表重大錯報風險設(shè)計和實施恰當?shù)膽?yīng)對措施。以下事項中，不屬于集團項目組確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的是()。

　　A．評價組成部分控制的設(shè)計，并確定控制是否得到執(zhí)行

　　B．識別出導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險

　　C．評價組成部分注冊會計師確定的重要性

　　D．根據(jù)判斷的重要組成部分設(shè)計相應(yīng)審計程序

 

　　正確答案:A解題思路：選項A不恰當。集團項目組應(yīng)當確定集團層面控制設(shè)計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷，因為集團合伙人對集團財務(wù)報表負完全責任。

 

　　8．ABC會計師事務(wù)所負責審計D集團2012年財務(wù)報表。集團項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應(yīng)當實施的工作不包括()。

　　A．與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

　　B．與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

　　C．與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財務(wù)信息實施的追加審計程序

　　D．復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

 

　　正確答案:C解題思路：選項C不恰當，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

 

　　9．如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組應(yīng)當評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性。可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括()。

　　A．組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性

　　B．識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險

　　C．組成部分的重要程度

　　D．集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

 

　　正確答案:A解題思路：選項A不恰當。可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險；(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

 

　　10．集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式不包括()。

　　A．參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結(jié)會議和其他重要會議

　　B．復(fù)核集團財務(wù)報表總體審計策略和具體審計計劃

　　C．實施風險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風險

　　D．與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，獲取對組成部分及其環(huán)境的了解

 

　　正確答案:B解題思路：選項B不恰當。注冊會計師需要復(fù)核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃，不是復(fù)核集團公司財務(wù)報表的總體審計策略和具體審計計劃。

 

　　11．集團項目組應(yīng)當評價合并調(diào)整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應(yīng)當評價的內(nèi)容是()。

　　A．評價重大調(diào)整是否恰當反映了相關(guān)事項和交易

　　B．確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權(quán)

　　C．確定重大調(diào)整對集團財務(wù)報表的影響

　　D．檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

 

　　正確答案:C解題思路：選項C不恰當。集團項目組對合并調(diào)整和重分類事項的適當性、完整性和準確性的評價可能包括：(1)評價重大調(diào)整是否恰當反映了相關(guān)事項和交易；(2)確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層（如適用）的正確計算、處理和授權(quán)；(3)確定重大調(diào)整是否有適當?shù)淖C據(jù)支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

 

　　二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）

 

　　12．A注冊會計師擔任D集團財務(wù)報表審計項目合伙人。以下事項表明A注冊會計師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的包括()。

　　A．單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性

　　B．單個組成部分財務(wù)報表存在錯報事項

　　C．單個組成部分的特定性質(zhì)導(dǎo)致集團財務(wù)報表存在特別風險

　　D．單個組成部分的特定情況導(dǎo)致集團財務(wù)報表存在舞弊事實

 

　　正確答案:ACD解題思路：注冊會計師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：(1)單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性；(2)由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險。選項B不恰當，錯報不一定是由于特別風險導(dǎo)致的，也不一定導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。