2014年注冊會計師執業資格考試財務成本管理-短期預算
發布時間：2014-04-15 共2頁
三、計算分析題（每題6分，要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位）
=158．6(萬元)
1．某企業20×1年有關預算資料如下：
(1)預計該企業3～7月份的銷售收入分別為40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月銷售收入中，當月收到現金30％，下月收到現金70％。
(2)各月直接材料采購成本按下一個月銷售收入的60％計算。所購材料款于當月支付現會50％，下月支付現金50％。
(3)預計該企業4～6月份的制造費用分別為4000元、4500元、4200元，每月制造費用中包括折舊費1000元。
(4)預計該企業4月份購置固定資產，需要現金15000元。
(5)企業在3月末有長期借款20000元，利息率為15％。
(6)預計該企業在現金不足時，向銀行申請短期借款(為1000元的倍數)；現金有多余時歸還銀行借款(為1000元的倍數)。借款在期初，還款在期末，借款年利率12％。
(7)預計該企業期末現金余額的額定范圍是6000元～7000元，長期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息還本時支付，其他資料見現金預算。
要求：根據以上資料，完成該企業4～6月份現金預算的編制工作。
正確答案:
注：采購成本：
3月：50000×60％=30000(元)
4月：60000×60％=36000(元)
5月：70000×60％=42000(元)
6月：80000×60％=48000(元)
四、綜合題
1．ABE公司是一零售業上市公司，請你協助完成2011年的盈利預測工作。上年度的財務報表如下：
損益表
其他財務信息如下：
(1)下一年度的銷售收入預計為1512元；
(2)預計毛利率上升5個百分點；
(3)預計經營和管理費用變動部分與銷售收入
(4)預計經營和管理費的固定部分增加20萬
(5)購置固定資產支出220萬元，并因此使公
(6)應收賬款周轉率(按年末余額計算)預計不變，上年應收賬教均可在下年收回；
(7)年末應付賬款余額與當年進貨金額的比率不變；
(8)期末存貨金額不變；
(9)現金短缺時，用短期借款補充，借款的平均利息率不變，借款必須是5萬元的倍數；假設新增借款需年初借入，所有借款全年計息并付息，年末不歸還借款本金；年末現金余額不少于10萬元；
(10)預計所得稅為30萬元；
(11)假設年度內現金流動是均衡的，無季節性變化。
要求：
(1)確定下年度現金流入、現金流出和新增借款數額。
(2)預測下年度稅后利潤。
(3)預測下年度每股收益。
正確答案:
(1)確定借款數額和利息現金流入：
①應收賬款周轉率=1260÷144=8．75(次)
②期末應收賬款：1512÷8．75=172．8(萬元)
③現金流入=1512+144-172．8=1483．2(萬元)
現金流出：
①年末應付賬款=1512×(80％-5％)
=276．75(萬元)
購貨支出=1512×75％+246-276．75=1103．25(萬元)
②經營和管理費用支出
=158．6(萬元) ③購置固定資產支出：220(萬元)
④預計所得稅：30(萬元)
則：現金流出合計為1511．85(萬元)。
現金多余或不足=14+1483．2-1511．85=-14．65(萬元)
新增借款的數額=40(萬元)
利息支出
期末現金余額=13．35(萬元)
(2)預計稅后利潤
(3)預計每股收益每股收益=147．4/500=0．29(元/股)
